• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Adviseur
    • Arbeid & Loon
    • Auto
    • Belastingplan
    • Brexit
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Covid-19
    • Eenmanszaak of B.V.
    • Eindejaarstips
    • Estate planning
    • Financiële Planning
    • Formeel belastingrecht
    • Heffing lagere overheden
    • IB ondernemer
    • Internationaal & Europees recht
    • Vastgoed
    • Vpb & dividendbelasting
    • Winst uit onderneming
    • Woning
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Agenda
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Taxvice
    • Tax talks
    • Toolkits
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials

Dga moet zakelijkheid lening aannemelijk maken

8 januari 2019 door Michel Halters Leave a Comment

In beginsel moet de inspecteur aannemelijk maken dat de dga met het verstrekken van de lening of nadien een debiteurenrisico heeft gelopen dat een onafhankelijke derde niet zou hebben gelopen. De bewijslast hiervoor komt echter bij de dga te liggen als hij de vereiste aangifte niet heeft gedaan.

Een dga en zijn echtgenote hadden de aandelen in een holding. Deze holding had twee werkmaatschappijen. Een van de werkmaatschappijen had een schuld aan de directie (de dga en zijn echtgenote). De dga had geen aangifte inkomstenbelasting ingediend. Daarom legde de inspecteur een ambtshalve aanslag op. Vervolgens diende de dga alsnog een aangifte in, die de inspecteur als bezwaarschrift in behandeling nam. In deze aangifte waardeerde de dga de lening aan de werkmaatschappij af.

 

Geen bewijs

In geschil bij Rechtbank Den Haag is deze afwaardering. De rechtbank overweegt dat normaliter de inspecteur de onzakelijkheid van een lening moet aantonen. Hij moet dan aantonen dat de dga bij het verstrekken van de lening een debiteurenrisico heeft gelopen dat een onafhankelijke derde niet zou hebben gelopen. Omdat de dga niet de vereiste aangifte heeft gedaan, moet de dga doen blijken dat de lening zakelijk is. De dga kan volgens de rechtbank hiervoor geen bewijs leveren. De dga heeft enkel gesteld dat de lening is voortgevloeid uit afspraken die in het verleden zijn gemaakt, maar daarvan is geen enkel bewijs geleverd. Er is geen leningsovereenkomst, er zijn geen zekerheden, er zijn geen aflossingen geweest en de rente werd telkens bijgeschreven. Daardoor is de lening onzakelijk en kan de dga geen afwaardering toepassen.

 

Geen rente

In de aangifte had de dga ook een rentevordering opgenomen als tbs-resultaat. De rechtbank oordeelt echter dat de dga de rente niet had hoeven aan te geven. De rechtbank verwijst voor haar standpunt naar het arrest van de Hoge Raad van 15 maart 2013, ECLI:NL:HR:2013:BW6552 en verminderde de aanslag met de aangegeven rente.

 

Wet: art. 3.92 Wet IB 2001

Meer informatie: Rechtbank Den Haag 5 februari 2018 (gepubliceerd op 4 januari 2019), ECLI:NL:RBDHA:2018:13869

Vorige artikel
FIOD richt zich vooral op financiële dienstverleners
Volgende artikel
Arbeidsmarkt fiscalisten in beweging door tax technology

Filed Under: Dga & BV, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reader Interactions

Recente berichten

Geen geruisloze inbreng in bv voor verhuurde onderneming

De verhuurder van een onderneming kan zijn onderneming onder voorwaarden geruisloos omzetten in een bv. Een belangrijke voorwaarde is dat de ondernemer ook na verhuur van de onderneming verbonden blijft voor verbintenissen van die onderneming.

BOF

Afkoop pensioen dga door te hoge schuld aan bv

Hoewel het pensioen in eigen beheer in 2017 is afgeschaft, lopen nog steeds zaken over deze pensioenvoorzieningen.

wetsvoorstel excessief lenen

Afwaardering leningen niet aftrekbaar

Is geen rente te bepalen waaronder een onafhankelijke derde bereid zou zijn geweest leningen onder dezelfde voorwaarden aan de bv te verstrekken dan de dga dat heeft gedaan?

Geen verkapte winstuitdeling bij juridische levering

Bevoordeelt een vennootschap haar aandeelhouder door van hem tegen een te hoge waarde een perceel te kopen?

Geld lenen aan eigen uitvinders-bv is al snel onzakelijk

De ontwikkeling van producten in de uitvinderswereld is lang niet altijd succesvol.

Geef een reactie Antwoord annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Zoeken

AGENDA

Online workshop Transfer Pricing in het MKB

Masterclass rekening-courantmaatregel: lenen van en aan de bv

Verdiepingscursus DGA-advisering

Masterclass inbreng in en terugkeer uit de bv

Online cursus winst in de dga-praktijk

Recent nieuws

Dankzij gebruik oude fundering blijft woningkarakter bestaan

eenmanszaak of bv

De Beconregeling in 2021

Administratie ook zonder informatiebeschikking te verwerpen

salaris-wkh

Geen verlaging maximum sv-loon NOW-maatregel

Belastingontwijking

Vijlbrief wil strengere criteria EU-lijst van niet-coöperatieve jurisdicties

Meer berichten

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Agenda
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Taxvice
  • Tax Talks
  • Sdu Covid-19
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

Aanmelden

×