• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Adviseur
    • Arbeid & Loon
    • Auto
    • Belastingplan
    • Brexit
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Covid-19
    • Eenmanszaak of B.V.
    • Eindejaarstips
    • Estate planning
    • Financiële Planning
    • Formeel belastingrecht
    • Heffing lagere overheden
    • IB ondernemer
    • Internationaal & Europees recht
    • Vastgoed
    • Vpb & dividendbelasting
    • Winst uit onderneming
    • Woning
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Agenda
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Taxvice
    • Tax talks
    • Toolkits
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials

Door NL ab-dividend aftrek rente eigen woning België

29 november 2019 door Michel Halters Leave a Comment

speciaal vignet voor grensarbeiders; coronacrisis

Hof Den Bosch bepaalt dat een in België woonachtige dga door uitkering van dividend uit zijn Nederlandse B.V. bij de aangifte inkomstenbelasting in Nederland zijn betaalde rente voor de eigen woning in aftrek mag brengen.

Een dga woonde in 2015 in België en had daar een eigen woning die hoofdverblijf was. Hij betaalde rente op de lening die hij was aangegaan om die woning te verwerven. In België is de betaalde rente niet aftrekbaar. De dga ontving een salaris van € 44.000 vanuit de Nederlandse B.V., waarvan hij alle aandelen hield, en een dividend van € 135.000. Volgens het belastingverdrag met België mag Nederland 15% (€ 20.250) dividendbelasting inhouden. In 2015 overlegde de dga aan de Nederlandse Belastingdienst een ‘inkomensverklaring 2015 Kwalificerende buitenlandse belastingplichtige’.

Kwalificerende buitenlandse belastingplicht ook bij beperkt heffingsrecht Nederland

Bij Hof Den Bosch is in geschil of de dga de rente die hij betaalt in België voor zijn eigen woning, in aftrek mag brengen. Het hof gaat met name in op het zinsdeel ‘voor zover dat inkomen op grond van regelingen ter voorkoming van dubbele belasting aan Nederland is toegewezen’. Meer in het bijzonder gaat het om de vraag of inkomensbestanddelen waarover Nederland een beperkt heffingsrecht heeft, hier ook onder vallen, dat geldt bijvoorbeeld voor het dividend uit aanmerkelijk belang. Het hof komt bij letterlijke lezing van de bepaling tot de conclusie dat ook voor inkomensbestanddelen waarover Nederland een beperkt heffingsrecht heeft, kwalificerende buitenlandse belastingplicht kan ontstaan. Ontstaat dan geen strijd met doel en strekking van die bepaling bij hiervoor genoemde interpretatie? Het hof is van mening dat dat niet het geval is.

Geen aanknopingspunten in de wet

De wetsgeschiedenis biedt volgens het hof geen aanknopingspunten dat het toekennen van kwalificerende buitenlandse belastingplicht aan buitenlands belastingplichtigen met inkomsten waarvoor Nederland een beperkt heffingsrecht heeft, in strijd is met die bepaling. Verwijzing naar de Schumacker-jurisprudentie is daarvoor volgens het hof onvoldoende. Het had voor de hand gelegen dat de wetgever uitdrukkelijk een uitzondering had gemaakt voor toekenning van kwalificerende buitenlandse belastingplicht aan buitenlands belastingplichtigen met alleen inkomen waarvoor voor Nederland een beperkt heffingsrecht geldt, zoals Duitsland en de regeling in het Besluit ter voorkoming van dubbele belasting in artikel 10 zevende lid. De in België betaalde rente komt in mindering op het in Nederland belaste inkomen.

Wet: art. 7.8 Wet IB 2001 en art. 10 lid 7 Besluit t.v.v.d.b.

Verdrag: art. 10 Belastingverdrag met België

Meer informatie: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch 17 oktober 2019 (gepubliceerd 28 november 2019), ECLI:NL:GHSHE:2019:3836

Vorige artikel
ATAD2 ook voor MKB relevant
Volgende artikel
NOB: gemiste kans bij wijziging Besluit proceskosten bestuursrecht

Filed Under: Dga & BV, Dividendbelasting en EU-Spaarrenterichtlijn, Fiscaal nieuws, Internationaal & Europees recht, Nieuws

Reader Interactions

Recente berichten

Initiatieven om digitale bedrijven te belasten

Er zijn meerdere initiatieven op het gebied van belastingheffing in de digitale economie. Sommige initiatieven bestaan uit het toewijzen van winsten van gedigitaliseerde bedrijven aan bepaalde staten. Maar een ander voorstel betreft de invoering van een aanvullende belasting als de bronheffing onder een bepaald minimum blijft.

NOB: invoering Spoedwet conditionele eindafrekening dividendbelasting niet verantwoord

Het risico op dubbele belastingheffing is niet weggenomen. De Nederlandse Orde van Belastingadviseurs reageert op de nader gewijzigde Spoedwet conditionele eindafrekening dividendbelasting en de Nota naar aanleiding van het verslag.

Ierland verbetert teruggaafprocedure bij dubbele belasting

Staatssecretaris Vijlbrief beantwoordt Kamervragen over het betalen van dubbele belasting door luchtvaartpersoneel in dienst van Ierse luchtvaartmaatschappijen.

Mag Belgisch echtpaar toch hypotheekrenteaftrek verdelen?

Bij sommige echtparen is de ene echtgenoot een kwalificerende buitenlandse belastingplichtige, maar de andere niet. Volgens de wet mag dan de kwalificerende buitenlandse belastingplichtige de rente van zijn echtgenoot niet aftrekken. Advocaat-generaal Niessen vraagt zich af hier sprake is van verboden discriminatie. Hij adviseert de Hoge Raad hierover prejudiciële vragen te stellen aan het Hof van Justitie van de EU.

Wijziging belastingverdrag Duitsland gepubliceerd

Het wijzigingsprotocol van het belastingverdrag met Duitsland is gepubliceerd. Met dit protocol wordt de verdeling van heffingsrechten over bepaalde socialezekerheidsuitkeringen aangepast.

Geef een reactie Antwoord annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Zoeken

AGENDA

Masterclass rekening-courantmaatregel: lenen van en aan de bv

Masterclass inbreng in en terugkeer uit de bv

Verdiepingscursus DGA-advisering

AGENDA

Online cursus werken over de grens met België

Online workshop transfer pricing in het mkb

Online course international tax developments

Online cursus Meldplicht grensoverschrijdende constructies (DAC6)

Recent nieuws

Geen teruggaaf dividendbelasting voor Schotse trust

Maak kennis met TaxTalks en ontvang een PE-punt

Startersregeling TVL kan niet eerder open dan medio mei

ABN Amro schikt voor 480 miljoen in witwaszaak

Helft van bedrijven in Caribisch Nederland maakte gebruik van steunmaatregelen

Meer berichten

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Agenda
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Taxvice
  • Tax Talks
  • Sdu Covid-19
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

Aanmelden

×