Ondanks dat toepassing van de tijdelijk verruimde schenkvrijstelling in meerdere jaren mogelijk leek op basis van de MvT en toelichting bij de aangifte schenkbelasting, was volgens Rechtbank Gelderland toch duidelijk dat de vrijstelling maar voor één kalenderjaar kon gelden.
In deze zaak schonk een man aan zijn achternichtje € 10.000 in november 2013 en € 12.000 in december 2014. De begiftigde loste daarmee een deel van de hypotheek op haar eigen woning af en deed voor de schenkingen een beroep op de tijdelijk verruimde vrijstelling voor de schenkbelasting. De inspecteur legde voor de schenking in 2014 echter een aanslag op, zonder toepassing van de verruimde schenkvrijstelling. Terecht volgens Rechtbank Gelderland, gezien de tekst van artikel 33a van de Successiewet. Een passage uit de memorie van toelichting zou de indruk kunnen wekken dat de vrijstelling van toepassing was voor de gehele periode van 1 oktober 2013 tot 1 januari 2015, maar in de wettekst en nota naar aanleiding van het verslag was toch duidelijk vermeld dat de vrijstelling voor één kalenderjaar gold. Daarnaast was volgens de rechtbank aannemelijk dat de schenker en de begiftigde op basis van de toelichting bij de aangifte schenkbelasting veronderstelden dat het in 2013 niet gebruikte deel van de vrijstelling in 2014 alsnog kon worden gebruikt. Dat was echter niet voldoende om het beroep op het vertrouwensbeginsel te doen slagen, aangezien de dame niet aannemelijk had gemaakt dat zij naast het verschuldigd zijn van belasting ook schade had geleden. De rechtbank stelde de inspecteur in het gelijk.
Wet: artikel 33 aanhef onderdeel 5 en artikel 33a Successiewet 1956 (tekst 2014)
Rechtbank Gelderland 7 september 2016 (gepubliceerd 8 september 2016), ECLI:NL:RBGEL:2016:4832
Adviseren over schenken in familieverband?
De tijdelijk verhoogde schenkvrijstelling van € 100.000 bleek ongekend populair, en vanaf 2017 is de jubelton terug! Maar wachten is niet altijd een optie. Heeft u uw cliënt al geïnformeerd over de mogelijkheden in 2016? In de Toolkit Schenken aan kinderen 2016 vindt u alle tools en documentatie om praktijkgericht te kunnen adviseren over schenken in familieverband.
Geef een reactie