• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Adviseur
    • Arbeid & Loon
    • Auto
    • Belastingplan
    • Brexit
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Covid-19
    • Eenmanszaak of B.V.
    • Eindejaarstips
    • Estate planning
    • Financiële Planning
    • Formeel belastingrecht
    • Heffing lagere overheden
    • IB ondernemer
    • Internationaal & Europees recht
    • Tax Technology
    • Vastgoed
    • Vpb & dividendbelasting
    • Winst uit onderneming
    • Woning
  • Opleidingen
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Taxvice
    • Tax talks
    • Toolkits
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Partners
    • CROP

Eerst herziening verliesvaststelling dan navorderingsaanslag

9 januari 2019 door Michel Halters

De Belastingdienst kan pas een navorderingsaanslag opleggen nadat hij een herzieningsbeschikking van de verliesvaststelling neemt. De rechter hoeft echter niet ambtshalve een onderzoek naar deze volgorde te verrichten. Een belanghebbende moet zelf een beroep doen op het ontbreken van die volgorde bij het opleggen van een navorderingsaanslag door de inspecteur.

Een dga had een rekening-courantvordering op zijn B.V. Over het gemiddelde saldo werd jaarlijks 3% rente berekend en bijgeschreven op de hoofdsom. Deze rente gaf de dga niet aan in zijn aangifte. Verder had de dga in het verleden bij Zwitserleven pensioenrechten opgebouwd. Een gedeelte van de pensioenrechten waren pensioenrechten als dga, een ander deel van de pensioenrechten waren pensioenrechten voor zijn dienstverband bij Datelnet en V&D, een zogeheten C-polis. De B.V. verzocht Zwitserleven de waardes van de polissen aan de B.V. over te maken in 2011, respectievelijk 2014. Tegelijk met de waardeoverdracht van de dga-polis ging de dga een lening aan bij zijn B.V. voor de waarde van die polis. Het vermogen van de B.V. was negatief en de activiteiten waren al jaren verliesgevend. Voor het jaar 2011 was op basis van de aangifte een verliesverrekeningsbeschikking afgegeven. Met dagtekening 4 maart 2017 is een navorderingsaanslag inkomstenbelasting 2011 opgelegd, op 7 maart 2017 is een navorderingsaanslag inkomstenbelasting 2008 opgelegd vanwege de onterechte verrekening van verliezen. Op 15 mei 2017 heeft de inspecteur het verlies 2011 bij beschikking herzien naar nihil. In geschil bij Rechtbank Den Haag is de correctie vanwege de fictieve afkoop van de pensioenrechten en de in rekening gebrachte heffingsrente.

 

Rekening-courantvordering

De rechtbank overweegt allereerst dat de Belastingdienst eigenlijk eerst de herzieningsbeschikking van de verliesvaststelling had moeten nemen voordat hij tot navordering kon overgaan. Deze volgorde hoeft de rechter echter niet ambtshalve te toetsen, een belanghebbende dient voor een vernietiging van navorderingsaanslagen zelf een beroep te doen op het ontbreken van deze volgorde. Voorts oordeelt de rechter dat de inspecteur de niet aangegeven rente op de rekening-courantvordering van de dga terecht heeft nagevorderd. Ook oordeelt de rechtbank dat de B.V. in 2011 de pensioenaanspraak heeft prijsgegeven gelet op het negatieve vermogen en de gedurende al gedurende enkele jaren geleden verliezen. Ook is de waarde van de polis van de dga-aanspraak terecht tot het loon gerekend bij de dga. De revisierente is eveneens terecht in rekening gebracht bij de dga. Ten aanzien van de C-polis overweegt de rechtbank dat de B.V. geen toegelaten verzekeraar is ten tijde van de waardeoverdracht. De afkoopwaarde van de C-polis is terecht tot het loon uit vroegere dienstbetrekking van de dga gerekend. Ook de revisierente is terecht in rekening gebracht.

 

Wet: art. 3.92, 3.95 en 3.25 Wet IB 2001 en art. 19b Wet LB 1964 (tekst 2011)

Meer informatie: Rechtbank Den Haag 9 juli 2018 (gepubliceerd op 4 januari 2019), ECLI:NL:RBDHA:2018:9392

Filed Under: BV & DGA, Fiscaal nieuws, Formeel belastingrecht, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Vooraankondiging arresten 11 januari 2019
Volgende artikel
Discussie over openstaande facturen geen AVAS

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

Dga moet verlies op rc staven met bankafschriften

De aftrek van een verlies uit tbs loopt gevaar als de dga niet de per informatiebeschikking gevraagde gegevens over de rekening-courantvordering verstrekt.

lening

NOB-commentaar op Fiscale Verzamelwet 2023

De NOB is in beginsel positief over het wetsvoorstel Fiscale Verzamelwet 2023. Op een aantal onderdelen is echter verduidelijking gewenst.

TT uitzending

Adviseur moet letten op versoepeling belastingrente

Ruud de Smit MSc is in de Tax Talks Live uitzending van 28 juni 2022 dieper ingegaan op de versoepelingen in de Fiscale verzamelwet 2023 rond de belastingrenteregeling.

Deelname in filmfonds niet controleren is ambtelijk verzuim

Laat de Belastingdienst na om een aangifte IB met daarin de vermelding van een participatie in een filmfonds nader te controleren? Dan mag de fiscus in beginsel niet navorderen omdat een nieuw feit ontbreekt.

bezwaarschrift

Late herziene aangifte is verzoek om ambtshalve vermindering

Hof Den Bosch oordeelt dat de Belastingdienst een herziene aangifte, die is ingediend buiten de bezwaartermijn, moet aanmerken als een verzoek om ambtshalve vermindering.

Geef een antwoord Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Opleidingen

Masterclass Inbreng in en terugkeer uit de B.V.

Online cursus DGA actualiteiten

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Taxvice
  • Tax Talks
  • Sdu Covid-19
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

Aanmelden

×