• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Adviseur
    • Arbeid & Loon
    • Auto
    • Belastingplan
    • Brexit
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Covid-19
    • Eenmanszaak of B.V.
    • Eindejaarstips
    • Estate planning
    • Financiële Planning
    • Formeel belastingrecht
    • Heffing lagere overheden
    • IB ondernemer
    • Internationaal & Europees recht
    • Vastgoed
    • Vpb & dividendbelasting
    • Winst uit onderneming
    • Woning
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Agenda
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Taxvice
    • Tax talks
    • Toolkits
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials

Eerst herziening verliesvaststelling dan navorderingsaanslag

9 januari 2019 door Michel Halters Leave a Comment

De Belastingdienst kan pas een navorderingsaanslag opleggen nadat hij een herzieningsbeschikking van de verliesvaststelling neemt. De rechter hoeft echter niet ambtshalve een onderzoek naar deze volgorde te verrichten. Een belanghebbende moet zelf een beroep doen op het ontbreken van die volgorde bij het opleggen van een navorderingsaanslag door de inspecteur.

Een dga had een rekening-courantvordering op zijn B.V. Over het gemiddelde saldo werd jaarlijks 3% rente berekend en bijgeschreven op de hoofdsom. Deze rente gaf de dga niet aan in zijn aangifte. Verder had de dga in het verleden bij Zwitserleven pensioenrechten opgebouwd. Een gedeelte van de pensioenrechten waren pensioenrechten als dga, een ander deel van de pensioenrechten waren pensioenrechten voor zijn dienstverband bij Datelnet en V&D, een zogeheten C-polis. De B.V. verzocht Zwitserleven de waardes van de polissen aan de B.V. over te maken in 2011, respectievelijk 2014. Tegelijk met de waardeoverdracht van de dga-polis ging de dga een lening aan bij zijn B.V. voor de waarde van die polis. Het vermogen van de B.V. was negatief en de activiteiten waren al jaren verliesgevend. Voor het jaar 2011 was op basis van de aangifte een verliesverrekeningsbeschikking afgegeven. Met dagtekening 4 maart 2017 is een navorderingsaanslag inkomstenbelasting 2011 opgelegd, op 7 maart 2017 is een navorderingsaanslag inkomstenbelasting 2008 opgelegd vanwege de onterechte verrekening van verliezen. Op 15 mei 2017 heeft de inspecteur het verlies 2011 bij beschikking herzien naar nihil. In geschil bij Rechtbank Den Haag is de correctie vanwege de fictieve afkoop van de pensioenrechten en de in rekening gebrachte heffingsrente.

 

Rekening-courantvordering

De rechtbank overweegt allereerst dat de Belastingdienst eigenlijk eerst de herzieningsbeschikking van de verliesvaststelling had moeten nemen voordat hij tot navordering kon overgaan. Deze volgorde hoeft de rechter echter niet ambtshalve te toetsen, een belanghebbende dient voor een vernietiging van navorderingsaanslagen zelf een beroep te doen op het ontbreken van deze volgorde. Voorts oordeelt de rechter dat de inspecteur de niet aangegeven rente op de rekening-courantvordering van de dga terecht heeft nagevorderd. Ook oordeelt de rechtbank dat de B.V. in 2011 de pensioenaanspraak heeft prijsgegeven gelet op het negatieve vermogen en de gedurende al gedurende enkele jaren geleden verliezen. Ook is de waarde van de polis van de dga-aanspraak terecht tot het loon gerekend bij de dga. De revisierente is eveneens terecht in rekening gebracht bij de dga. Ten aanzien van de C-polis overweegt de rechtbank dat de B.V. geen toegelaten verzekeraar is ten tijde van de waardeoverdracht. De afkoopwaarde van de C-polis is terecht tot het loon uit vroegere dienstbetrekking van de dga gerekend. Ook de revisierente is terecht in rekening gebracht.

 

Wet: art. 3.92, 3.95 en 3.25 Wet IB 2001 en art. 19b Wet LB 1964 (tekst 2011)

Meer informatie: Rechtbank Den Haag 9 juli 2018 (gepubliceerd op 4 januari 2019), ECLI:NL:RBDHA:2018:9392

Vorige artikel
Vooraankondiging arresten 11 januari 2019
Volgende artikel
Discussie over openstaande facturen geen AVAS

Filed Under: Dga & BV, Fiscaal nieuws, Formeel belastingrecht, Nieuws

Reader Interactions

Recente berichten

Gebruik wilsafhankelijk materiaal irrelevant voor boete

Verkrijging van wilsafhankelijk materiaal voor heffingsdoeleinden is toegestaan.

Geen geruisloze inbreng in bv voor verhuurde onderneming

De verhuurder van een onderneming kan zijn onderneming onder voorwaarden geruisloos omzetten in een bv. Een belangrijke voorwaarde is dat de ondernemer ook na verhuur van de onderneming verbonden blijft voor verbintenissen van die onderneming.

zwitserse bankrekening

Niet alleen bij omkering bewijslast gebruik bewijsvermoedens

De Hoge Raad heeft geoordeeld dat de inspecteur op basis van bewijsvermoedens mag terugrekenen om verzwegen bedragen of inkomsten te schatten.

Geldsteekproef kan geschikt bewijs zijn

Hof Den Bosch oordeelt dat de belastingdienst de juistheid van uitgaven van een vennootschap mag controleren met toepassing van een geldsteekproef.

HR: verzuimboete overdrachtsbelasting terecht opgelegd

De Belastingdienst kan geen boete opleggen als sprake is van een pleitbaar standpunt.

Geef een reactie Antwoord annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Zoeken

AGENDA

Masterclass rekening-courantmaatregel: lenen van en aan de bv

Verdiepingscursus DGA-advisering

Online cursus winst in de dga-praktijk

Online workshop Transfer Pricing in het MKB

Masterclass inbreng in en terugkeer uit de bv

AGENDA

PE-Pitstop Aansprakelijkheid van de adviseur

Recent nieuws

Online aangifte schenk- en erfbelasting vanaf 1 maart mogelijk

Meer geld voor vaste lasten ondernemers

Gebruik wilsafhankelijk materiaal irrelevant voor boete

Geen geruisloze inbreng in bv voor verhuurde onderneming

Rechtbank homologeert eerste akkoord onder de WHOA

Meer berichten

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Agenda
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Taxvice
  • Tax Talks
  • Sdu Covid-19
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

Aanmelden

×