Als iemand door het overlijden van een erflater een uitkering uit een kapitaalverzekering ontvangt, zal hij in beginsel erfbelasting moeten betalen over deze verkrijging. Deze erfbelasting kan weer aftrekbaar zijn bij de berekening van het belastbare voordeel uit de kapitaalverzekering in de inkomstenbelasting.
Het bovenstaande blijkt uit een uitspraak van Rechtbank Haarlem. In deze zaak was een vrouw de enige erfgename van haar broer. Toen hij overleed, ontving zij een uitkering uit een kapitaalverzekering met een lijfrenteclausule. De zus moest successierecht (de voorloper van de erfbelasting) betalen over deze uitkering, waarbij zij nog wel de grondslag mocht verminderen met de latent verschuldigde inkomstenbelasting. Omdat de vrouw deze uitkering niet gebruikte voor de aankoop van een lijfrente, was fiscaal gezien sprake van een afkoop van een kapitaalverzekering. De afkoopsom was belast als inkomsten uit (periodieke) uitkeringen in box 1 van de inkomstenbelasting. Rechtbank Haarlem leidde uit de wetsgeschiedenis van het bijbehorende artikel af dat het successierecht behoorde tot de aftrekbare kosten van de uitkering.
Wet: artikel 3.108 IB 2001 en artikel 13, eerste lid SW 1956
Meer informatie: Rechtbank Haarlem, 5 april 2013 (gepubliceerd 9 april 2013), BZ6601
Geef een antwoord