• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Financiële reorganisatie maakt lening niet zakelijk

11 april 2019 door Remco Latour

Rechtbank Zeeland-West-Brabant meent dat een reorganisatie op organisatorisch gebied de financiële positie van een vennootschap kan verbeteren waardoor haar schulden aan haar aandeelhouder zakelijk zijn. Als een reorganisatie alleen bestaat uit het omzetten van sommige schulden aan aandeelhouders in agiokapitaal, maakt dat de resterende schulden aan aandeelhouders niet zakelijk.

Een aandeelhouder had in 2011 aan zijn B.V., een holding, diverse bedragen uitgeleend. Medio januari 2012 legden de partijen de afspraken over de geldlening schriftelijk vast. De holding wist in de jaren tot en met 2013 ongeveer de helft van haar schuld af te lossen. De aandeelhouder wil de rest afwaarderen ten laste van zijn resultaat uit overige werkzaamheden. De inspecteur meent dat het hier gaat om een lening die van het begin af aan al onzakelijk is geweest.

 

Geen zekerheden

De zaak komt voor de rechtbank. De Belastingdienst moet van de rechtbank bewijzen dat de lening op het moment van afsluiten onzakelijk was. De inspecteur voert aan dat de schuldeiser bij het verstrekken van de gelden geen zekerheden heeft bedongen. Hij had evenmin aflossingsvoorwaarden opgesteld anders dan een looptijd van de lening van tien jaar. Daarnaast waren de geconsolideerde resultaten van de holding en haar werkmaatschappijen in 2010 en 2011 negatief. Ook het eigen vermogen was op 1 januari 2010 minder dan negatief € 1,2 miljoen. De man wees erop dat het eigen vermogen minder negatief was geworden na een omzetting van andere schulden aan aandeelhouders in agiokapitaal. Maar de rechtbank vindt dat deze financiële reorganisatie geen reële verwachting schept dat de holding haar schulden zal aflossen. En uit niets blijkt dat een organisatorische reorganisatie heeft plaatsgevonden die de financiële positie van de holding verbetert. De rechtbank is het met de fiscus eens dat de man uit aandeelhoudersmotieven de holding een lening heeft verstrekt. Hij mag daarom de waardedaling van zijn vordering niet aftrekken.

 

Wet: art. 3.92, 3.94 en 3.95 Wet IB 2001

 

Bronnen: Rechtbank Zeeland-West-Brabant 27 december 2018 (gepubliceerd 5 april 2019), ECLI:NL:RBZWB:2018:7195 en Rechtbank Zeeland-West-Brabant 27 december 2018 (gepubliceerd 5 april 2019), ECLI:NL:RBZWB:2018:7196

Filed Under: BV & DGA, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Verliesverrekening onder spoedreparatie fiscale eenheid
Volgende artikel
Chatbot voor vragen over bedrijfsoverdrachten

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

vastgoed

Huurprijs boven markthuur leidt tot uitdeling via optierecht

Een bestuurder ontvangt een onzakelijke huur en optie, wat de rechtbank ziet als een uitdeling.

dga-salaris

Gebruikelijkloonregeling van toepassing bij dga die administratieve werkzaamheden verricht

De rechtbank oordeelt dat de dga administratieve werkzaamheden voor zijn bv’s heeft verricht en daarom onder de gebruikelijkloonregeling valt. De aanslag inkomstenbelasting 2018 is terecht vastgesteld.

KGS toepassing geruisloze doorschuiving na geruisloze terugkeer uit bv

De Kennisgroep winstfaciliteiten en firmaproblematiek heeft een standpunt gepubliceerd over de toepassing van geruisloze doorschuiving ex artikel 3.63 Wet IB 2001 na een terugkeer uit de BV door de overnemer.

UBO-register privacy

Heropening vereffening bv beïnvloedt IB-heffing niet

De heropening van de vereffening van een bv heeft geen terugwerkende kracht en verandert niets aan de belastingheffing in het jaar van ontbinding.

geheimhoudingsplicht notaris

Dga kan gebruikelijk loon niet verlagen tot nihil bij omzet

Ook bij minimale activiteiten moet een bv een gebruikelijk loon toepassen; hof Den Haag stelt dit vast op € 20.000. Een vrouw is sinds 2018 bestuurder en enig aandeelhouder van een bv. Voor het jaar 2019 gaf zij een negatief inkomen aan. De inspecteur corrigeerde dit met een gebruikelijk loon van € 45.000, maar verlaagde... lees verder

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Masterclass Inbreng in en terugkeer uit de BV

Masterclass (excessief) lenen van en aan de BV

Online cursus Staken van de onderneming: (turbo)liquidatie, WHOA liquidatie akkoord

Verdiepingscursus DGA-advisering

AGENDA

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

ESG Essentials

Certified ESG Management

Masterclass Pillar 2 – Wet minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

AI Governance & Compliance: Veilige toepassing van AI in juridische/fiscale praktijk

Geavanceerd prompten voor fiscalisten

Masterclass AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Online cursus Pillar 2: Wet Minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

×