• Spring naar de hoofdnavigatie
  • Door naar de hoofd inhoud
  • Spring naar de eerste sidebar
  • Spring naar de voettekst
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Adviseur
    • Arbeid & Loon
    • Auto
    • Belastingplan
    • Brexit
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Woning
    • Eindejaarstips
    • Estate planning
    • Financiële Planning
    • Formeel belastingrecht
    • Heffing lagere overheden
    • IB ondernemer
    • Internationaal & Europees recht
    • Vastgoed
    • Vpb & dividendbelasting
    • Winst uit onderneming
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Kantoren
  • Agenda
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Taxvice
    • Tax talks
    • Toolkits
    • Vakblad Estate Planning
    • Vakblad FamilieZaken
    • Specials

Financiële reorganisatie maakt lening niet zakelijk

11 april 2019 door Remco Latour

Rechtbank Zeeland-West-Brabant meent dat een reorganisatie op organisatorisch gebied de financiële positie van een vennootschap kan verbeteren waardoor haar schulden aan haar aandeelhouder zakelijk zijn. Als een reorganisatie alleen bestaat uit het omzetten van sommige schulden aan aandeelhouders in agiokapitaal, maakt dat de resterende schulden aan aandeelhouders niet zakelijk.

Een aandeelhouder had in 2011 aan zijn B.V., een holding, diverse bedragen uitgeleend. Medio januari 2012 legden de partijen de afspraken over de geldlening schriftelijk vast. De holding wist in de jaren tot en met 2013 ongeveer de helft van haar schuld af te lossen. De aandeelhouder wil de rest afwaarderen ten laste van zijn resultaat uit overige werkzaamheden. De inspecteur meent dat het hier gaat om een lening die van het begin af aan al onzakelijk is geweest.

 

Geen zekerheden

De zaak komt voor de rechtbank. De Belastingdienst moet van de rechtbank bewijzen dat de lening op het moment van afsluiten onzakelijk was. De inspecteur voert aan dat de schuldeiser bij het verstrekken van de gelden geen zekerheden heeft bedongen. Hij had evenmin aflossingsvoorwaarden opgesteld anders dan een looptijd van de lening van tien jaar. Daarnaast waren de geconsolideerde resultaten van de holding en haar werkmaatschappijen in 2010 en 2011 negatief. Ook het eigen vermogen was op 1 januari 2010 minder dan negatief € 1,2 miljoen. De man wees erop dat het eigen vermogen minder negatief was geworden na een omzetting van andere schulden aan aandeelhouders in agiokapitaal. Maar de rechtbank vindt dat deze financiële reorganisatie geen reële verwachting schept dat de holding haar schulden zal aflossen. En uit niets blijkt dat een organisatorische reorganisatie heeft plaatsgevonden die de financiële positie van de holding verbetert. De rechtbank is het met de fiscus eens dat de man uit aandeelhoudersmotieven de holding een lening heeft verstrekt. Hij mag daarom de waardedaling van zijn vordering niet aftrekken.

 

Wet: art. 3.92, 3.94 en 3.95 Wet IB 2001

 

Bronnen: Rechtbank Zeeland-West-Brabant 27 december 2018 (gepubliceerd 5 april 2019), ECLI:NL:RBZWB:2018:7195 en Rechtbank Zeeland-West-Brabant 27 december 2018 (gepubliceerd 5 april 2019), ECLI:NL:RBZWB:2018:7196

Vorige artikel
Verliesverrekening onder spoedreparatie fiscale eenheid
Volgende artikel
Chatbot voor vragen over bedrijfsoverdrachten

Gerelateerde content

Door wijziging economisch belang bij aandelen vrijval HIR

Een B.V. kan een herinvesteringsreserve niet afboeken op nieuwe bedrijfsmiddelen als voor aanschaf van de nieuwe bedrijfsmiddelen het belang bij de aandelen in de B.V. voor meer dan 30% is gewijzigd. Een vastgoed B.V. had een herinvesteringsreserve (HIR) gevormd vanwege de verkoop van vastgoed. Op 16 december 2011 kocht de B.V. nieuw vastgoed en wenste... lees verder

Wetsvoorstel excessief lenen naar maart 2020

Minister Hoekstra stuurt de Tweede Kamer de fiscale beleidsagenda voor 2020. Het wetsvoorstel excessief lenen staat voor maart op de agenda, het wetsvoorstel aanpassingen box 3 voor juni. De planningsbrief bevat onder meer de volgende onderwerpen. Januari Rapport van de Adviescommissie belastingheffing van multinationals  Notitie fiscaal verdragsbeleid  ADR-onderzoek erf- en schenkbelasting (incl. een assurancerapport)  Brief... lees verder

Uitstelregeling belastingconsulenten wijzigt

De beconregeling (uitstelregeling belastingconsulenten) wordt vereenvoudigd. De Belastingdienst verstuurt geen 1e en 2e waarschuwingen en verzoeken om aanwijsposten meer. Deze wijziging gaat in vanaf januari 2020. De Belastingdienst heeft de wens om de uitstelregeling te vereenvoudigen om de service te verbeteren. Het veranderproces vindt in verschillende stappen plaats. Mogelijke vervolgstappen verschillende soorten uitstel toezicht op... lees verder

2019: gemiste kansen, gebrek aan visie en gebroken beloftes

Mr. drs. Fons Overwater en mr. Bartjan Zoetmulder, voorzitters van het Register Belastingadviseurs respectievelijk Nederlandse Orde van Belastingadviseurs, keken bij Tax Talks terug op 2019 en vooruit op 2020. Het jaar 2019 was teleurstellend wat fiscale wetgeving betreft. Het is nog maar de vraag of 2020 op dat gebied verbetering zal brengen. Overwater typeert 2019... lees verder

Hoger beroep gegrond maar geen proceskostenvergoeding

Is het instellen van bezwaar of (hoger) beroep nodig omdat de belastingplichtige in de eerdere bezwaar-of beroepsfase niet aan de op hem rustende bewijslast heeft voldaan? Dan bestaat bij een gegrond bezwaar of (hoger) beroep geen recht op proceskostenvergoeding. Een man had in zijn aangifte inkomstenbelasting 2015 een bedrag aan specifieke zorgkosten opgevoerd. Na bezwaar... lees verder

Categorie: Dga & BV, Fiscaal nieuws, Nieuws

Lees Interacties

Primaire Sidebar

Meest gelezen

  • Meer tijd voor administratieve verplichtingen WAB
  • Waar blijft het wetsvoorstel excessief lenen bij de eigen vennootschap?
  • Wetsvoorstel excessief lenen naar maart 2020
  • Rondreizende handelaar woonde in Nederland
  • Compensatieregeling kinderopvang gepubliceerd

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Branchenieuws
  • Eindejaarstips
  • Agenda
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Taxvice
  • Tax Talks
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU