• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

A-G: rente niet aftrekbaar door fraus legis

23 november 2021 door Michel Halters

A-G Wattel is van oordeel dat de leenverhoudingen met de buitenlandse vennootschappen voor de financiering van de target commercieel nutteloos zijn. Zij dienen slechts om de Nederlandse belastinggrondslag uit te hollen.

Een moedermaatschappij en haar (klein)dochters waren in Nederland gevestigde bv’s. Zij maakten deel uit van een private equity structuur. De aankoop van de Nederlandse target is gefinancierd. Deels met leningen van (indirecte) aandeelhouders, die niet met de moedermaatschappij zijn verbonden in de zin van artikel 10a lid 4 Wet Vpb 1969. Deze aandeelhouders zijn gevestigd op Guernsey. Ook is de overname gefinancierd met leningen van een bankensyndicaat. Daarvoor moest de moedermaatschappij een arrangement fee betalen van € 8,4 miljoen. Na overname is de target direct gevoegd in een fiscale eenheid met de moedermaatschappij.

Oordeel hof

In geschil is of de rente aftrekbaar is. Eerder oordeelde het Hof Amsterdam dat de rente niet aftrekbaar was vanwege fraus legis. De leningen waren onzakelijk en in commercieel opzicht waren het nutteloze leenverhoudingen. Volgens het hof waren de leenverhoudingen alleen in het leven geroepen om de Nederlandse belastinggrondslag te eroderen. Ook het tussenschuiven van diverse vennootschappen diende geen enkel doel, anders dan het ontwijken van het verbondenheidscriterium.

Kern van het geschil

De moedermaatschappij is in cassatie gegaan. A-G Wattel ziet overeenkomsten met het Hunkemöller-arrest, zie ‘Zakelijke acquisitie, gekunstelde financiering: fraus legis‘. In de kern komt het op hetzelfde neer als in voornoemd arrest. Een private equity fonds brengt eigen vermogen bijeen. Dat vermogen wordt in een tax haven omgezet in vreemd vermogen en verstrekt aan een Nederlands overnamevehikel dat na overname van de target de financieringsrente ten laste van de winst van de target brengt door met de target een fiscale eenheid aan te gaan.

Meeste cassatiemiddelen ongegrond

De moedermaatschappij stelde onder meer dat de loan notes geen onzakelijke leningen zijn. De A-G is van mening dat het hof op goede gronden heeft geoordeeld dat de leningen fiscaal onzakelijk zijn. Ook is hij het met het hof eens dat het verbondeneidscriterium van artikel 10a Wet Vpb 1969 met kunstgrepen is ontweken. Eveneens vindt de A-G de leenverhoudingen in commercieel opzicht nutteloos. Deze zijn er slechts om de Nederlandse belastinggrondslag uit te hollen.

Aard arrangement fee

Een cassatiemiddel vindt de A-G wel gegrond. De moedermaatschappij stelde dat het hof het matchingbeginsel verkeerd had toegepast. Het hof heeft volgens de A-G de bewijslast verkeerd verdeeld. Van belang is of er een wisselwerking bestaat tussen de fee en het rentepercentage, ofwel of partijen de bedoeling hebben gehad, rente vooruit te betalen. Het lijkt de A-G niet logisch de arrangement fee volledig als vooruitbetaalde rente te zien, waarschijnlijk is ook dat in de fee een vergoeding voor een eenmalige bankdienstverlening is begrepen. Die eenmalige vergoeding is wel aftrekbaar. De Belastingdienst moet toegelaten worden om te bewijzen dat de civielrechtelijke afsluitkosten voor de lening, ofwel de arrangement fee, (deels) vooruitbetaalde (rente)kosten zijn.  

Wet: art. 10a Wet Vpb 1969

Bron: Parket bij de Hoge Raad 27 oktober 2021 (gepubliceerd 19 november 2021), ECLI:NL:PHR:2021:1004, 21/01534

Filed Under: Fiscaal nieuws, Nieuws, Vpb & Div.bel

Reageer
Vorige artikel
Besluit Lucratief belang in internationale situaties gepubliceerd
Volgende artikel
Kabinet verkent mogelijkheden voor structurele crisisregeling loonkosten

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

correctie box 3 Belastingdienst

Foutenleer van toepassing op fout bij bepaling van aan vaste inrichting toerekenbare winst

Foutenleer van toepassing op fout bij bepaling van aan vaste inrichting toerekenbare winst

tax talks andreas de wit

Liquidatieverliesregeling sinds 2021 fors beperkt

Tijdens deze Tax Talks Focus-uitzending heeft mr. Andreas de Wit de werking van de liquidatieverliesregeling en de ingrijpende beperkingen die sinds 2021 gelden toegelicht. De regeling vormt een uitzondering op de deelnemingsvrijstelling maar is aanzienlijk ingeperkt door nieuwe voorwaarden.

EU milieu

GroenLinks-PvdA: ‘Solidariteitsbijdrage’ grote bedrijven en rijke burgers moet hogere defensie-uitgaven bekostigen

De benodigde miljardeninvesteringen in defensie en veiligheid moeten deels worden betaald door de staatsschuld te laten oplopen en deels door hogere belastingen voor grote bedrijven en rijke burgers. Dat staat in een ‘plan voor een veiliger Nederland’ dat GroenLinks-PvdA maandag heeft gepresenteerd. Het gaat om een verhoging van de bankenbelasting, het schrappen van de belastingkorting... lees verder

KGS toepassing liquidatieverliesregeling bij liquidatie tussenhoudster via turboliquidatie

De Kennisgroep deelnemingsvrijstelling heeft de vraag beantwoord wat de omvang is van het in aanmerking te nemen liquidatieverlies in de situatie dat een tussenhoudster wordt ontbonden door middel van een zogenoemde turboliquidatie.

werknemersparticipatie

Kosten werknemers- en directieaandelen niet aftrekbaar

Kosten van aandelenplannen voor werknemers en directieleden zijn niet aftrekbaar op grond van artikel 10-1-j van de Wet Vpb, ook niet bij het vormen van voorzieningen.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Online cursus Technisch aanmerkelijk belang

Nationaal Congres BelastingZaken 2025

AGENDA

Sterk in je werk: Mindfulness, communicatie, focus en veerkracht

Online cursus toepassing box 3 in de praktijk

Online cursus Eindejaarstips

Online cursus Familiestichting en family governance

Online cursus Schenken en lenen in familieverband

Online cursus Gebruikelijk loon 2025

Verdiepingscursus Internationale estate planning

Online cursus Technisch aanmerkelijk belang

Online cursus Btw en de verleggingsregeling

Stoomcursus Tax accounting

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben u een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat u op deze link heeft geklikt is uw inschrijving bevestigd. Indien u binnen 15 minuten geen e-mail in uw inbox aantreft, controleer dan alstublieft uw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×