• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Adviseur
    • Arbeid & Loon
    • Auto
    • Belastingplan
    • Brexit
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Covid-19
    • Eenmanszaak of B.V.
    • Eindejaarstips
    • Estate planning
    • Financiële Planning
    • Formeel belastingrecht
    • Heffing lagere overheden
    • IB ondernemer
    • Internationaal & Europees recht
    • Vastgoed
    • Vpb & dividendbelasting
    • Winst uit onderneming
    • Woning
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Agenda
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Taxvice
    • Tax talks
    • Toolkits
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Uitgelicht: Belastingplan 2021

Directeur-grootaandeelhouder en onzakelijke borgstelling

8 mei 2020 door Michel Halters Leave a Comment

Door de coronacrisis verkeren veel ondernemingen in financieel zwaar weer. Staat een dga garant voor de schulden van zijn vennootschap dan loopt hij niet alleen het financiële risico dat de financier hem in privé aanspreekt. Ook loopt hij het risico dat het verlies op de borgstelling bij hem niet in box 1 aftrekbaar is.

In de praktijk komt een borgstelling vaak voor. De borgstellingsvergoeding is als resultaat uit overige werkzaamheden belast in box 1 volgens artikel 3.92 Wet IB 2001. Verder is er niets geregeld. In het begin nam de staatssecretaris nog het standpunt in dat het tbs-regime pas begon op het moment dat de dga de regresvordering kreeg. Aangezien op dat moment die vordering niets meer waard was, kon de dga geen verlies nemen. De staatssecretaris kwam uiteindelijk met een goedkeuring waardoor de dga toch verlies kon nemen.

HR: start tbs-regime bij aangaan overeenkomst

De Hoge Raad bepaalde vervolgens in afwijking op het standpunt van de staatssecretaris dat de tbs al aanving op het moment dat de bank de overeenkomst met de financier aanging. Er is dan nog geen echte vordering, maar een soort van voorwaardelijke vordering. Dit is interessant, omdat je dan uiteindelijk het verlies in box 1 kunt nemen en je kunt eerder al een voorziening vormen. Belangrijk hierbij te realiseren is wel dat de borgstelling onder zakelijke voorwaarden moet zijn aangegaan. Als een borgstelling fiscaal onzakelijk is, is het verlies niet aftrekbaar in box 1. In de praktijk zijn de meningen verdeeld over hoe een borgstellingsvergoeding op een onzakelijke borgstelling belast is en of de betaalde borgstellingsvergoeding voor de bv aftrekbaar is.

Meer informatie

In de focusuitzending ‘Dga en onzakelijke borgstelling’ gaat mr. Almer de Beer van Bureau Vaktechniek fiscaal van Grant Thornton, uitgebreid in op de fiscale behandeling van onzakelijke leningen en onzakelijke borgstellingen.

Kijk hier naar een compilatie van de uitzending

Tax Talks is hét online learning platform voor fiscalisten. Wekelijks (40x per jaar) wordt een webinar of e-learning beschikbaar gesteld die u via het online platform kunt bekijken. Na het afronden van de bijbehorende kennistoets ontvangt u een certificaat en PE-punten. Bent u nog geen abonnee? > Neem dan nu een kennismakingsabonnement voor slechts € 95.

Wet: art. 3.92 Wet IB 2001

Vorige artikel
Belastingdienst stuurt brief ‘Automatisch uitstel bij machtigingscode’
Volgende artikel
Extra overbruggingskrediet kleine bedrijven

Filed Under: Dga & BV, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reader Interactions

Recente berichten

NOB heeft nog veel onbeantwoorde vragen over wetsvoorstel excessief lenen

De Nederlandse Orde van Belastingadviseurs heeft gereageerd op de Nota van het Verslag bij het wetsvoorstel excessief lenen.

Bestemmingswijziging in nabije toekomst verhoogt waarde

Als aannemelijk is dat in de nabije toekomst een woning valt te realiseren in een ter beschikking gesteld pand, moet men dit van Hof Amsterdam meenemen in de waardebepaling.

Drie maanden meer tijd voor inbreng met terugwerkende kracht

Als de vijftienmaandstermijn voor de geruisloze inbreng in de bv is verstreken in de periode van 1 maart 2020 tot en met 30 september 2020, heeft een verlenging van deze termijn met drie maanden plaatsgevonden.

Doorleenvoordeel is geen aandeelhoudersvoordeel

Stel een aandeelhouder leent geld van zijn bv om dit bedrag vervolgens weer uit te lenen aan een voormalige schuldenaar van de bv.

De Top Tien van Taxence

Traditiegetrouw blikken we aan het einde van het jaar kort terug op de meest gelezen artikelen op Taxence. Een bijzonder jaar met veel fiscaal corona-nieuws.

Geef een reactie Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Zoeken

AGENDA

Masterclass rekening-courantmaatregel: lenen van en aan de bv

Online workshop Transfer Pricing in het MKB

Online cursus winst in de dga-praktijk

Masterclass inbreng in en terugkeer uit de bv

Verdiepingscursus DGA-advisering

Recent nieuws

administratieve verplichtingen ngenb WAB

Rechter verlaagt te vroeg opgelegde aansprakelijkstelling

Vooraankondiging arresten Hoge Raad 22 januari 2021

Handboek loonheffingen 2020

Nieuwe versie kennisdocument Wet tegemoetkomingen loondomein

Hogere belasting voor miljonairs?

FNV kaart ‘misbruik’ loonsubsidie aan

Meer berichten

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Agenda
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Taxvice
  • Tax Talks
  • Sdu Covid-19
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

Aanmelden

×