• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Geen aandelenfusie vanwege onzakelijke verlettering aandelen

4 januari 2022 door Michel Halters

schenking

De Belastingdienst geeft geen goedkeurende beschikking aandelenfusie af omdat de aandelenfusie is gericht op het ontgaan of uitstellen van belastingheffing. De rechtbank is van oordeel dat de verlettering van aandelen onzakelijk is. De aandelenfusie is daardoor gericht op het ontgaan of uitstellen van belastingheffing.

Een dga hield alle (certificaten) van aandelen in een beheer bv. Na verkoop van haar deelnemingen bedroeg het begrote eigen vermogen van die beheer bv € 32 miljoen. De activa bestonden uit liquide middelen en vorderingen en voor € 3 miljoen aan deelnemingen en leningen verstrekt aan die deelnemingen. De dga wenste een nieuwe holdingstructuur op te richten door een aandelenfusie.

Gewenste nieuwe structuur

Na de aandelenfusie was het voornemen om de kinderen van de dga te laten participeren in de beheer bv. De bestaande (certificaten van aandelen) zouden door een statutenwijziging omgezet worden in preferente aandelen A. Daarnaast was het de bedoeling dat beheer bv nieuwe gewone aandelen B uit zou geven. Een nog op te richten tussenholding zou die aandelen gaan houden. Verder was het de bedoeling dat de vier kinderen ieder een holding op zouden richten en de vier holdings de tussenholding. Elke holding zou 25%-certificatenbelang krijgen en het bestuur van de Stichting administratiekantoor van de tussenholding zou gevormd worden door de dga. De Belastingdienst is niet akkoord gegaan met toepassing van de aandelenfusie.

Het geschil bij Rechtbank Gelderland

In beroep bij Rechtbank Gelderland is in geschil of de weigering door de Belastingdienst de aandelenfusie toe te passen terecht is.

Aandelenfusie is gericht op het ontgaan of uitstellen van belasting

Volgens de rechtbank heeft de inspecteur aannemelijk gemaakt dat aan de aandelenfusie onvoldoende zakelijke overwegingen ten grondslag liggen. Allereerst merkt de rechtbank op dat de wijze waarop de deelname van de kinderen in beheer bv wordt vormgegeven onzakelijk is. Alle risico’s van tenietgaan liggen bij de dga en daartegenover staat dat elke vermogensvermeerdering bij de kinderen terechtkomt. Bij een vermogen van de zittende aandeelhouder van € 32 miljoen en van € 2 ton van de toetreders komt een preferent dividend van 1% tussen onafhankelijke partijen niet voor. Neerwaartse risico’s komen zo geheel bij de dga te berusten en de opwaartse kansen volledig bij de toetreders. Dat effect wordt nog eens versterkt door het zogeheten hefboomeffect.

Conclusie

Het ontgaan of uitstellen van de inkomstenbelasting voert volgens de rechtbank de boventoon. De zakelijke argumenten staan in geen verhouding tot het ontgaan of uitstellen van de belasting. De inspecteur heeft de aandelenfusie terecht niet aanwezig geacht.

Wet: art. 3.55 Wet IB 2001

Bron: Rechtbank Gelderland 25 november 2021 (gepubliceerd 28 december 2021), ECLI:NL:RBGEL:2021:6268, AWB 20/1645

Filed Under: BV & DGA, Fiscaal nieuws, Nieuws, Winst uit onderneming

Reageer
Vorige artikel
Kopersvoordeel aankoop landbouwgronden in mindering op vp
Volgende artikel
Geen eenvoudige klus voor nieuwe staatssecretaris Fiscaliteit

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

schijnzelfstandigheid; opheffen handhaningsmoratorium

Risico’s schijnzelfstandigheid niet gedekt met bv, waarschuwt KVK

De Kamer van Koophandel (KVK) waarschuwt dat het oprichten van een bv geen oplossing is voor de risico’s van schijnzelfstandigheid. Steeds meer starters kiezen voor deze rechtsvorm, maar de KVK benadrukt dat dit geen bescherming biedt tegen handhaving door de Belastingdienst.

Het 3%-R&D-actieplan: investeren in een toekomstbestendige economie

Het kabinet presenteert een ambitieus actieplan om de R&D-investeringen in Nederland structureel te verhogen naar 3% van het bbp.

vastgoed-fonds

Onzakelijk hoge rente op aandeelhoudersleningen leidt tot dividendbelasting

Rechtbank Noord-Holland stelt dat de aandeelhoudersleningen zakelijk zijn, maar dat een rente van 10% op aandeelhoudersleningen voor vastgoedbeleggingen onzakelijk hoog is. De rechtbank stelt dat 4,25% rente zakelijk is en het meerdere als verkapte dividenduitkering wordt belast. De opgelegde vergrijpboetes worden vernietigd omdat niet overtuigend is aangetoond dat sprake is van opzet of grove schuld bij de bv.

Standpunt loon meestverdienende werknemer in het kader van gebruikelijkloonregeling

De Kennisgroep loonheffing algemeen heeft een standpunt ingenomen over het loon van de meestverdienende werknemer in het kader van gebruikelijkloonregeling.

groene beleggingen

Afschaffing fiscale faciliteiten groen beleggen heeft grote gevolgen voor groene investeringen

Het kabinet erkent dat het afschaffen van fiscale voordelen voor groen beleggen ingrijpende gevolgen heeft voor de financiering van duurzame projecten in Nederland.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Online cursus Staken van de onderneming: (turbo)liquidatie, WHOA liquidatie akkoord

Masterclass Inbreng in en terugkeer uit de BV

Masterclass (excessief) lenen van en aan de BV

Verdiepingscursus DGA-advisering

Opleidingen

Online cursus Staken van de onderneming: (turbo)liquidatie, WHOA liquidatie akkoord

Masterclass Bedrijfswaardering

Stoomcursus Tax accounting

AGENDA

Verdiepingscursus Internationale aspecten loonheffing

Verdiepingscursus Tweetrapsmakingen opzetten en afwikkelen

Masterclass Management- en werknemersparticipatie

Verdiepingscursus Erven en schenken

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Stoomcursus Estate planning praktisch ingezet

Webinar Belastingplan 2026

Online cursus Wet Fiscaal Kwalificatiebeleid Rechtsvormen (incl. aanpassing FGR)

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben je een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat je op deze link hebt geklikt is jouw inschrijving bevestigd. Indien je binnen 15 minuten geen e-mail in jouw inbox aantreft, controleer dan alstublieft jouw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×