Hof Den Bosch heeft geoordeeld dat Nederland volgens het belastingverdrag Nederland-België niet kan heffen over een bruto pensioen van € 29.000, dat een inwoner van België heeft ontvangen. België beschouwt een deel van dit pensioen als lijfrente, waardoor minder dan € 25.000 van het pensioen niet progressief is belast en daardoor heeft België het exclusieve heffingsrecht.
Een inwoner van België ontvangt van een Nederlands pensioenfonds in de jaren 2014 tot en met 2017 circa € 29.000 bruto pensioen. Daarvan is circa € 24.000 niet progressief belast. Medio 2018 ontvangt de inspecteur uit België informatie over de fiscale behandeling van het inkomen van de Belgische inwoner. Met dagtekening 24 juli 2019 legt de inspecteur aanslagen inkomstenbelasting op over de jaren 2014 tot 2017. Hij stelt zich daarbij op het standpunt dat het pensioen volledig in Nederland belastbaar is.
De procedure
Bij Hof Den Bosch is in geschil of conversie van de aanslagen 2014 en 2015 in navorderingsaanslagen mogelijk is, omdat de aanslagen zijn opgelegd na de driejaarstermijn. Ook is in geschil of Nederland kan heffen over het pensioen op grond van het belastingverdrag.
Conversie aanslagen in navorderingsaanslagen
Vaststaat dat de aanslagen inkomstenbelasting 2014 en 2015 buiten de aanslagtermijn zijn vastgesteld. De inspecteur is van mening dat conversie van de aanslagen in navorderingsaanslagen mogelijk is. Het hof is het hier mee eens. Er is een nieuw feit dat navordering rechtvaardigt. Volgens de hoofdregel uit het belastingverdrag heeft België als woonland het heffingsrecht over het pensioen. De inspecteur mocht ervan uitgaan dat die hoofdregel van toepassing was. Pas na ontvangst van de informatie uit België is de inspecteur op de hoogte geraakt dat voor de inwoner mogelijk de hoofdregel niet gold. Voor 2014 en 2015 heeft de inspecteur deze informatie pas verkregen na het verstrijken van de driejaarstermijn. De aanslagen 2014 en 2015 kunnen rechtsgeldig worden geconverteerd in navorderingsaanslagen.
Uitleg belastingverdrag
De Belgische inwoner is van mening dat Nederland geen heffingsrecht heeft. Hij leest het verdrag zo dat het pensioen alleen in België belast is als het in België niet progressief belaste deel van het pensioen meer is dan € 25.000. Het hof is het met de Belgische inwoner eens. De verdragstekst is onduidelijk. De door de Belgische inwoner gegeven uitleg aan het belastingverdrag kan juist zijn. Ook gezien de verhouding tussen de hoofdregel en de (onduidelijk geformuleerde) uitzondering, is het hof van mening dat België het exclusieve heffingsrecht heeft over het pensioen. Het hof weegt daarbij mee dat de onduidelijkheid in de verdragstekst niet ten nadele van de Belgische inwoner moet worden uitgelegd.
Verdrag: art. 18 belastingverdrag Nederland België
Online cursus Werken in de grensstreek
Tijdens deze online cursus staat de belastingverdragen tussen Nederland-Belgie en Nederland-Duitsland centraal. Ook de voor grenswerkers nationaalrechtelijke aspecten, zoals de kwalificerende buitenlandse belastingplicht, komen aan de orde.
Geef een antwoord