Mr. Almer de Beer laat in de Tax Talks live-uitzending van 28 februari 2023 zien dat beleggen in vastgoed via een stichting administratiekantoor soms veel belasting kan schelen. De staatssecretaris van Financiën houdt dit echter wel in het oog.
De Beer begint met een voorbeeld waarin een belegger voor € 4 miljoen aan beleggingsvastgoed heeft. Tegenover deze belegging staat een financieringsschuld van € 2 miljoen. Als het vastgoed en de schuld zonder meer in box 3 vallen, geldt het volgende. Hierbij is overigens afgezien van heffingvrij vermogen en de schuldendrempel. Het forfaitaire rendement op overige beleggingen is (vooralsnog) 6,17%, terwijl het forfaitair rendement op schulden -2,54% bedraagt. Het belastbaar inkomen in box 3 is dus (€ 4 miljoen x 6,17%) -/- (€ 2 miljoen x 2,54%) = € 196.000. De belasting daarover bedraagt € 196.000 x 32% = € 62.720.
Overdracht aan STAK
Stel nu dat de belegger een stichting administratiekantoor (STAK) opricht en daarvan de certificaten in handen krijgt. Vervolgens draagt hij zijn vastgoed en schuld in box 3 over aan de STAK. In dat geval behoren de certificaten in de STAK tot het box 3-vermogen van de certificaathouder. Hij moet dan 32% x € 2 miljoen x 6,17% = € 39.488 aan box-3 belasting betalen. Dit scheelt dus zo’n € 23.232. De STAK is in principe wel 10,4% overdrachtsbelasting verschuldigd over het overgedragen vastgoed. Om dat nadeel te compenseren moet het vastgoed wel lang in de STAK blijven.
Kijk hier naar een compilatie van de uitzending
De visie van Financiën
De Beer legt uit dat ook de staatsecretaris van Financiën het beleggen via een STAK als iets anders ziet dan in privé beleggen. Daarom accepteert de staatssecretaris het verschil in fiscale behandeling en deze manier van box 3-belasting besparen. Daarbij gaat hij er wel vanuit dat men de STAK ook voor andere doeleinden dan belastingbesparing gebruikt. De fiscus wil dit monitoren. Als men de STAK op grote schaal gaat inzetten om belasting te ontwijken, is de verwachting dat de staatssecretaris maatregelen gaat nemen. Volgens de Beer zal dat neerkomen op een wetswijziging.
Wet: art. 5.2 Wet IB 2001 en art. 2, eerste lid WBRV
Méér weten?
Tax Talks is hét online learning platform voor fiscalisten. Wekelijks (30x per jaar) wordt een webinar of e-learning beschikbaar gesteld die u via het online platform kunt bekijken. Na het afronden van de bijbehorende kennistoets ontvangt u een certificaat en PE-punten. Bent u nog geen abonnee? > Neem dan nu een kennismakingsabonnement voor slechts € 95.
Geef een antwoord