• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Estate planning
    • Tax Technology
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Taxvice
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials

Cashbonus in ruil voor toegekende werknemersopties aftrekbaar

2 maart 2023 door Michel Halters

dga bonus

Een bv verstrekt in 2013 en 2014 aan vijf werknemers voorwaardelijke werknemersopties. In 2015 accepteren de werknemers het aanbod van de werkgever om de opties in te ruilen voor een cashbonus. Die bonus betaalt de werkgever in de jaren 2016 tot en met 2018 uit. Hof Den Bosch oordeelt dat de bv in 2015 een voorziening kan vormen voor de te betalen bonus.

Een bv heeft twee dochtervennootschappen en vormt met die dochtervennootschappen een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting. Aandeelhouder in de bv is een (buitenlandse) kapitaalvennootschap. Die kapitaalvennootschap heeft aan vijf werknemers van de bv in 2013 en 2014 voorwaardelijke rechten op prestatie-gebonden aandelen in haar kapitaal toegekend. Die voorwaarden houden in dat de desbetreffende werknemers recht hebben op een vast aantal aandelen als ze ten minste vier jaar in dienst zijn en aan bepaalde prestatievoorwaarden hebben voldaan. In 2015 is een gedeelte van het aandelenkapitaal in de kapitaalvennootschap verkocht. Vervolgens hebben de vijf werknemers een aanbod gehad om af te zien van hun opties in ruil voor een cashbonus. Alle vijf de werknemers kiezen voor de cashbonus. De last voor de bv die met de ruil samenhangt is € 630.750. De bv wil hiervoor in 2015 een voorziening vormen, maar de Belastingdienst gaat hier niet akkoord mee.

Het geschil

Bij Hof Den Bosch is in geschil of de bv een voorziening mag vormen voor de in 2016 en 2018 te betalen cashbonus van € 630.750.

Uitleg werking van artikel10 lid 1 onderdeel j Wet Vpb 1969 door het hof

De inspecteur meent dat aritkel 10 lid 1 onderdeel j Wet Vpb 1969 in de weg staat aan aftrek van de cashbonus. Het hof leidt uit de wettekst van voornoemde bepaling en de parlementaire geschiedenis af dat de beperking van de aftrek van kosten aangrijpt bij de toekenning van optierechten. Dat toekenningsmoment markeert het ontstaan van pseudo-aandeelhouderschap. Vanaf dat moment wordt de fiscale behandeling van mutaties in de waarde van de optierechten beheerst door de rechtspraak inzake houders van optierechten en vergelijkbare rechten op aandelen. De houder van optierechten staat tot de optieverlenende vennootschap in dezelfde rechtsverhouding als een aandeelhouder. Waardeontwikkelingen van optieverplichtingen raken de fiscale winstbepaling niet.

Onderscheid tussen voorwaardelijke en onvoorwaardelijke toekenning van optierechten

Echter een voorwaardelijke toekenning van optierechten kan niet als toekenning van optierechten in de zin van artikel 10 lid 1 onderdeel j Wet Vpb 1969 worden aangemerkt. Voornoemde bepaling verzet zich er wel tegen dat een vennootschap die voorwaardelijke werknemersopties heeft toegekend in anticipatie op de vervulling van die voorwaarden een voorziening vormt.

Afkoop optierechten vóór vervulling van de voorwaarden

Voornoemde situatie verschilt van die waarin de voorwaardelijk toegekende werknemersopties nimmer tot pseudo-aandeelhouderschap leidt, zoals bij ruil van de opties tegen een cashbonus. Bovendien heeft toekenning van de werknemersopties in 2013 en 2014 plaatsgevonden. Artikel 10 lid 1 onderdeel j Wet Vpb kan daarom in 2015 niet tot een beperking van de aftrek van kosten leiden. Het hof is het met de inspecteur eens dat de ruil kan worden gezien als afkoop van de toegekende optierechten tegen een afkoopsom gelijk aan de cashbonus. Omdat de afkoop van de opties echter heeft plaatsgevonden vóór de vervulling van de voorwaarden, zijn er geen aftrekbeperkingen of aftrekuitsluitingen van toepassing. De bv kan in 2015 een voorziening vormen voor de in 2016 en 2018 te betalen cashbonus.

Wet: art. 10 lid 1 onderdeel j Wet Vpb 1969

Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch 22 februari 2023 (gepubliceerd 1 maart 2023), ECLI:NL:GHSHE:2023:685, 21/00569

Online cursus Lucratieve belangen en participatieregelingen

Na het volgen van de cursus:

  • weet u wanneer een participatie een lucratief belang kan vormen;
  • kunt u verschillende soorten van participaties herkennen en duiden;
  • begrijpt uw welke fiscale risico’s (en kansen) aan een lucratief belang verbonden zijn; en
  • bent u beter in staat uw klanten en collega’s hierin te begeleiden.
Meer informatie en aanmelden

Filed Under: Fiscaal nieuws, Nieuws, Vpb & Div.bel

Reageer
Vorige artikel
Vanaf 1 maart subsidie voor mediation naast rechtspraak, eerste 2,5 uur gratis
Volgende artikel
Hoe lang is beleggen in vastgoed via STAK nog voordelig?

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

fosfaatrechten

Nieuwe versie vragen en antwoorden fosfaatregelingen melkveehouderij

De Belastingdienst heeft een nieuwe versie gepubliceerd van 'Vragen en Antwoorden fiscale aspecten Fosfaatregelingen melkveehouderij'.

Wetsvoorstel tijdelijke wet transparantie turboliquidatie aangenomen door Eerste Kamer

Het wetsvoorstel tijdelijke wet transparantie turboliquidatie is 14 maart aangenomen door de Eerste Kamer.

dividend

Documenten over dividendbelasting (deels) openbaar

De staatssecretaris van Financiën heeft diverse documenten openbaar gemaakt over de dividendbelasting naar aanleiding van een Wob-/Woo-verzoek.

betaalpauze eigenwoningschuld

Beperking verliesverrekening door vastgoedverhuur aan derden

Als een lichaam vastgoedverhuurt aan derden, telt dat als een belegging voor wat betreft de verliesverrekening na een grote belangenwijziging.

Ondanks FE geen aftrek van liquidatieverlies tussenhoudster

De tussenhoudsterregeling is ook van toepassing als een tussenhoudstervennootschap in dezelfde FE Vpb zit als haar dochtervennootschappen. De beperking van de liquidatieverliesaftrek is daardoor nog steeds aan de orde.

Geef een antwoord Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Masterclass Fiscaal reorganiseren in het mkb

Online cursus Vennootschapsbelastingplicht stichtingen & verenigingen

PE-pitstop Fiscale aspecten juridische Splitsing

Masterclass Fiscale aspecten fusies & overnames

Online cursus afwaarderen & kwijtschelden van vorderingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Taxvice
  • Tax Talks
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

×