Een teruggaaf van hetgeen op aandelen is gestort is belast als regulier voordeel uit aanmerkelijk belang. Agio behoort ook tot het op de aandelen gestorte kapitaal. Verrekening van de terugbetaling van de agioreserve in rekening-courant leidt eveneens tot een belastbaar regulier voordeel in box 2.
Een dga had een 100% belang in een holding, die holding had een 100% belang in een dochtermaatschappij. Holding en dochtermaatschappij vormden een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting. In 2010 brengt de dga bij wijze van informele kapitaalstorting vastgoed in in de dochtermaatschappij. De dochtermaatschappij krijgt daarbij de verplichting om ook de hypothecaire lening op dat vastgoed over te nemen. Een bedrag van € 528.000 wordt als informeel kapitaal (agio) aangemerkt. Op 20 oktober 2013 besloot de algemene vergadering tot verrekening van de agioreserve in rekening-courant met de dga. De inspecteur merkt dit aan als regulier voordeel uit aanmerkelijk belang.
Terugbetaling agioreserve door verrekening
In geschil bij Hof Den Haag is of de terugbetaling van agio een regulier voordeel is en belast is als inkomen uit aanmerkelijk belang. Het hof overweegt dat een belast voordeel uit aanmerkelijk belang is de teruggaaf van wat op de aandelen is gestort. Uit rechtspraak volgt verder dat agio valt onder het begrip op aandelen gestort kapitaal. Tenslotte overweegt het hof dat ook door verrekening (in rekening-courant) een regulier voordeel uit aanmerkelijk belang is genoten. De stelling van de dga dat de terugbetaling van het agio voor de moedermaatschappij een voordeel zou opleveren, verwerpt het hof op basis van de administratieve verwerking. De verrekening van de agioreserve leidt tot een belast voordeel uit aanmerkelijk belang.
Wet: art. 4.12, 4.13 en 4.43 Wet IB 2001
Meer informatie: Gerechtshof Den Haag 28 juli 2020 (gepubliceerd 18 september 2020), ECLI:NL:GHDHA:2020:1684, BK-19/00643
Geef een antwoord