• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Adviseur
    • Arbeid & Loon
    • Auto
    • Belastingplan
    • Brexit
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Covid-19
    • Eenmanszaak of B.V.
    • Eindejaarstips
    • Estate planning
    • Financiële Planning
    • Formeel belastingrecht
    • Heffing lagere overheden
    • IB ondernemer
    • Internationaal & Europees recht
    • Vastgoed
    • Vpb & dividendbelasting
    • Winst uit onderneming
    • Woning
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Agenda
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Taxvice
    • Tax talks
    • Toolkits
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials

HR: 5-jaarstermijn BOR geldt niet voor losse activa en passiva

1 juni 2020 door Michel Halters Leave a Comment

verkrijging aandelen; bedrijfsopvolging

Heeft een bv al ten minste vijf jaar een materiële onderneming voor de datum van schenking van de certificaten van aandelen? Dan is voor toepassing van de BOR niet relevant hoe het vermogen van die onderneming in de afgelopen vijf jaren tot stand is gekomen.

Een broer en zus ontvingen in 2014 van hun vader als schenking ieder 20% van de certificaten van aandelen in een holding. Voor vader vormden de certificaten een aanmerkelijk belang. De holding hield indirect 55% van de aandelen in een bv. Deze bv dreef een materiële onderneming. In 2013 kocht deze bv alle activa en passiva van een andere bv, die activa en passiva vormde een materiële onderneming.

Is BOR van toepassing?

In geschil bij de Hoge Raad is of op de schenking de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) voor de Successiewet van toepassing is. Rechtbank Noord-Holland oordeelde dat de BOR niet van toepassing was op het gedeelte van het vermogen dat was toe te rekenen aan de overgenomen activa en passiva van de bv uit 2013.

Voorwaarden toepassing BOR

De Hoge Raad oordeelt dat bij verkrijging van certificaten in een bv, voor de BOR vereist is dat die bv een materiële onderneming drijft. Ook is een voorwaarde dat die bv ten minste vijf jaar die onderneming heeft gedreven. Het begrip materiële onderneming ziet ook op een gedeelte van een materiële onderneming, als dat gedeelte een zekere zelfstandigheid bevat.

Situatie op tijdstip van schenking is bepalend

Beslissend voor toepassing van de BOR bij verkrijging van certificaten in een bv, is de situatie op het tijdstip van verkrijging. Als op dat moment de bv al ten minste vijf jaar een materiële onderneming drijft, is niet van belang hoe het vermogen in de afgelopen jaren op de schenkingsdatum tot stand is gekomen. Bij verkrijging van ondernemingsvermogen hoeft dus niet te worden onderzocht of en in hoeverre daarin zelfstandige gedeelten zijn te onderscheiden.

In 2013 aangekochte onderneming opgegaan in concern

Het oordeel van de rechtbank dat de aangekochte onderneming in 2013 is opgegaan in het concern, houdt in dat op het moment van schenking de overgenomen onderneming deel uitmaakt van het concern. Dan is dus niet meer van belang of die verkrijging in de vijf jaar voorafgaand aan de schenking is aan te merken als verkrijging van (een deel van) een onderneming. De Hoge Raad beslist dat de broer en zus beiden recht hebben op toepassing van de BOR.

Wet: art. 3.2 Wet IB 2001 en art. 35d SW 1956

Meer informatie: Hoge Raad 29 mei 2020, ECLI:NL:HR:2020:867 en Hoge Raad 29 mei 2020, ECLI:NL:HR:2020:993

Vorige artikel
Aanvraag Klein Krediet Corona vanaf 29 mei mogelijk
Volgende artikel
Scherpere controle op inkomsten uit Airbnb

Filed Under: Erf- en schenkbelasting, Erfbelasting en schenkbelasting, Estate Planning, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reader Interactions

Recente berichten

Een fiscaal ongeluk komt nooit alleen

Sommige stichtingen vormen een gemeenschap. Dient zo’n gemeenschap met haar werkzaamheden vooral de belangen van haar bewoners?

Schenkingsvrijstelling minder in trek

Er werd in 2017 en 2018 ongeveer 35.000 keer gebruik van gemaakt van de regeling om belastingvrij te schenken, aanzienlijk minder dan in de eerste periode.

In 2018 € 1,3 miljard aan erfbelasting betaald

In 2018 is voor 193.000 ontvangers aangifte van een erfenis gedaan met een totale waarde van € 11,5 miljard. Hierover werd € 1,3 miljard erfbelasting afgedragen.

Overleden oud-bestuursvoorzitter Pels Rijcken verduisterde miljoenen

Een voormalig bestuursvoorzitter van Pels Rijcken heeft jarenlang heimelijk miljoenen weggesluisd van cliënten van zijn kantoor.

‘Aanpak financiële uitbuiting ouderen schiet tekort’

The perfect crime wordt het wel genoemd: financiële uitbuiting van ouderen omdat de daders er makkelijk mee wegkomen.

Geef een reactie Antwoord annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Zoeken

AGENDA

Online cursus bezits- en voortzettingseis (BOR)

Verdiepingscursus Aangifte erfbelasting

Online cursus maken, adviseren en doorbreken van huwelijkse voorwaarden

Verdiepingscursus aangifte erfbelasting

Basiscursus Estate Planning

Recent nieuws

woon-werkverkeer en btw

Woon-werkverkeer ambulante werknemer is voor btw privérit

Geen aftrek voor niet voorgeschreven glutenvrij dieet

‘Toeslagenaffaire mogelijk eerder begonnen’

Tozo-lening

Kleine ondernemers krijgen TVL uitbetaald na goedkeuring EC

Internetconsultatie wetsvoorstellen tegen belastingontwijking

Meer berichten

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Agenda
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Taxvice
  • Tax Talks
  • Sdu Covid-19
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

Aanmelden

×