In 2008 wordt een schenking ontvangen waarbij een beroep is gedaan op de eenmalige verhoogde vrijstelling ouders/kinderen. Met een beroep op het kennisstandpunt KG:063:2023:11 oordeelt rechtbank Zeeland-West-Brabant dat de schenking uit 2008 moet worden weggedacht. In 2018 en 2019 kan daarom een beroep worden gedaan op de vrijstelling voor eigenwoningschenkingen.
Een vrouw ontvangt van haar ouders in 2008 een schenking onder schuldigerkenning en daarbij wordt een beroep gedaan op de eenmalige verhoogde vrijstelling. In 2017 komen de ouders en de vrouw overeen dat deze schenking met wederzijdse goedkeuring komt te vervallen. In 2018 en 2019 schenken de ouders de vrouw bedragen voor haar woning. De inspecteur past de vrijstelling voor eigenwoningschenkingen slechts gedeeltelijk toe.
Het geschil
Bij rechtbank Zeeland-West-Brabant is in geschil of de vrijstelling voor eigenwoningschenkingen volledig van toepassing is of slechts gedeeltelijk.
Herroepen schenking heeft geen terugwerkende kracht
De rechtbank oordeelt dat het herroepen van de schenking niet met terugwerkende kracht kan. Het beroep op de verhoogde vrijstelling in 2008 blijft in beginsel van kracht.
Begunstigend beleid van toepassing
De rechtbank oordeelt ook dat het begunstigend beleid uit KG:063:2023:11 niet letterlijk op de vrouw van toepassing is. Toch bepaalt de rechtbank dat voor de vrouw de schenkingen in 2018 en 2019 eigenwoningschenkingen zijn. De ontbinding van de schenkingsovereenkomst is niet ingegeven door fiscale motieven. De vrouw verkeerde in financiële problemen en ze was bang dat schuldeisers de vordering bij haar ouders zou opeisen. De ontbinding van een schenking met wederzijds goedvinden heeft voorts dezelfde gevolgen als het inroepen van een herroeping of intreden van een ontbindende voorwaarde. In feite heeft de vrouw dan in 2008 geen gebruikgemaakt van de verhoogde vrijstelling. Die situatie komt dan min of meer overeen met de casus uit het kennisgroepstandpunt. Daarom heeft de vrouw op basis van een redelijke wetstoepassing volgens de rechtbank in 2018 en 2019 recht op de vrijstelling voor een eigenwoningschenking.
Wet: art. 33 SW, art. 33a SW, art. 53 SW en art. 82 SW
Kennisgroepstandpunt ‘KG:063:2023:11 Herroepen schenking, herleven eenmalige verhoogde vrijstelling schenkbelasting?’
Verdiepingscursus Estate planning praktisch ingezet
Leer van praktijkdeskundigen!
In de tweedaagse Verdiepingscursus Estate planning praktisch ingezet zullen Hanneke Kroonenberg en Patrick Fransen je in twee dagen alle tips en tricks uit de estate plannings praktijk met je delen. Ze duiken direct de diepte met je in en leren je de fijne kneepjes van het vak.
Geef een reactie