• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Fiscale gevolgen bij uitbetaling van ontslagvergoeding

11 oktober 2012 door Giniraynha Poulina

Er komen veel zaken bij kijken bij het einde van een dienstbetrekking. Het komt vaak voor dat de werkgever dan nog een bedrag uitkeert aan de werknemer. Dit kan een schadevergoeding zijn voor inkomensderving, een extra beloning voor nog uitgevoerde werkzaamheden in het verleden of een immateriële schadevergoeding. De fiscale gevolgen en de te verrichten handelingen zijn echter afhankelijk van de wijze van uitbetaling.

Wat is een ontslagvergoeding?

Een schadevergoeding wegens gederfde of te derven inkomsten (ontslagvergoeding) kwalificeert als loon uit vroegere dienstbetrekking, omdat een dergelijke uitkering haar oorzaak vindt in de beëindiging van de arbeidsrelatie. Van belang is dat er sprake moet zijn van te derven loon. Dit houdt in dat de vergoeding betrekking moet hebben op de schade die de werknemer lijdt als gevolg van het ontslag. In dat geval moet de werkgever de reguliere heffingen inhouden en afdragen op de ontslagvergoeding. De premies werknemersverzekeringen blijven daarbij buiten beschouwing. De werkgever is wel verplicht premies voor de Zorgverzekeringswet te betalen voor zover het maximum van het jaar nog niet is gepasseerd. Gaat het echter om uitbetaling van achterstallig loon, vakantiedagen of vakantiegeld dan is sprake van loon uit tegenwoordige dienstbetrekking. Deze betalingen staan wel in een directe relatie tot de geleverde arbeidsprestatie. De werkgever moet in dat geval dus wel premies werknemersverzekeringen inhouden en afdragen.

 

Uitkering ineens

De werkgever kan de vergoeding ineens betalen. Er is dan sprake van belast loon voor de loonbelasting. De werknemer ontvangt dus een nettovergoeding. De (ex-)werkgever houdt direct loonbelasting in. Daarnaast moet hij de reguliere premie Zorgverzekeringswet berekenen. Dit is een belaste vergoeding door de werkgever en inhouding van de werknemersbijdrage op het nettoloon. Aangezien de ontslagvergoeding bij het inkomsten uit werk en woning wordt geteld, kan er een inkomenspiek ontstaan, wat ervoor kan zorgen dat de werknemer meer belasting dan gewoonlijk moet betalen. In dat geval kan de middelingsregeling uitsluitsel bieden. Beschikt de werknemer op 1 januari nog over de vergoeding dan wordt deze opgenomen in box 3.

 

Belastingheffing uitstellen

De belastingheffing over de ontslagvergoeding kan worden uitgesteld door het benutten van een aantal fiscale faciliteiten. Zo kan de werknemer ervoor kiezen om de ontslagvergoeding periodiek te laten uitkeren. De werkgever brengt dit recht op periodieke uitkeringen (stamrecht) onder bij een verzekeraar, kredietinstelling of beleggingsinstelling. De werknemer ontvangt op basis van die gesloten overeenkomst bijvoorbeeld maandelijks of jaarlijks uitkeringen van de verzekeraar, kredietinstelling of beleggingsinstelling. De uitkeringen moeten uiterlijk op 65-jarige leeftijd ingaan. Op grond van de zogenoemde stamrechtvrijstelling in de Wet op de loonbelasting hoeft de werkgever over de storting van de koopsom van het stamrecht geen loonheffing in te houden. Hij is evenmin premies werknemersverzekeringen verschuldigd. De latere uitkeringen zijn wel progressief belast.

 

(Stamrecht)spaar of beleggingsrekening

Het is sinds 2010 ook mogelijk voor de werknemer om het stamrecht onbelast te laten storten op een (stamrecht)spaarrekening of (stamrecht)beleggingsrekening. Het betreft een geblokkeerde rekening bij een bank. Hieraan zijn overigens geen oprichtings- of poliskosten (zoals bij de stamrecht-bv of bij een verzekeraar) verbonden. De werknemer mag het saldo van de rekeningen alleen gebruiken om een of meer periodieke uitkeringen aan te kopen. Deze zijn dan te zijner tijd belast. Voor het storten op deze rekeningen gelden dezelfde voorwaarden als voor het storten bij een verzekeraar of een eigen stamrecht-bv. Wel moet de werkgever verklaren dat de beëindigingvergoeding bedoeld is als compensatie voor gederfd of te derven loon. De Belastingdienst kan ontslaguitkeringen namelijk aanmerken als een Regeling voor Vervroegde Uittreding. In die gevallen is de werkgever (vanaf 2011) 52%, verschuldigd over de ontslaguitkering.

 

Stamrecht BV

Een andere mogelijkheid is het onderbrengen van een stamrecht bij een eigen stamrecht-bv van de werknemer. Dit is een bv waarvan de werknemer zelf grootaandeelhouder is. Voor starters van een eigen onderneming is deze variant zeer interessant, nu zij het stamrechtkapitaal kunnen gebruiken voor de financiering van de onderneming. De stamrecht-bv heeft als voordeel dat alle rendementen gebruikt kunnen worden voor de uitkeringen. Het stamrecht kan in de eigen bv ook worden aangewend als ondernemingsvermogen. Het nadeel van de stamrecht-bv is dat het risico aanwezig is dat het kapitaal niet toereikend is voor uitbetaling van de uitkeringen of dat het rendement achterblijft ten opzichte van het rendement dat een verzekeraar maakt. Dit risico is zelfs groter als het stamrechtkapitaal wordt gebruikt in de onderneming van de bv. Bovendien heeft de bv te maken met allerlei administratieve verplichtingen, zoals inschrijving KvK, bijhouden van (loon)administratie, opstellen van een jaarrekening, en het doen van VPB-aangifte.

 

Sancties

Wie niet aan de voorwaarden voldoet kan sancties verwachten. Dit is bijvoorbeeld het geval als de stamrecht-bv door onzakelijk handelen van de werknemer/bestuurder niet meer aan zijn uitkeringsverplichting kan voldoen. In het geval van een normale werknemer kunt u denken aan de omstandigheid dat die werknemer het tegoed voortijdig opneemt of dat het hele tegoed ineens wordt uitgekeerd. In beide gevallen wordt de gehele ontslaguitkering alsnog ineens belast, inclusief het behaalde rendement. Ook moet men dan alsnog belasting betalen in box 1 over het volledig afkoopbedrag met daarboven op 20% revisierente.

Meer informatie: Brochure Belastingdienst, Krijgt u een ontslagvergoeding?, 5 oktober 2012

Filed Under: Arbeid & loon, BV & DGA, Nieuws, Verdieping

Reageer
Vorige artikel
Weekers trekt eerste conclusies over dga-pakket
Volgende artikel
Btw-tarief van 21% voor verhuur ligplaatsen in jachthaven

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

bitcoins

Afwaardering crypto-investering door bv is terecht geweigerd omdat dga in privé handelde

De rechtbank oordeelt dat de investering in crypto-tokens niet door de bv, maar door haar dga in privé is gedaan. De bv mag daarom geen afwaardering in aftrek brengen.

speciaal vignet voor grensarbeiders; coronacrisis

Extra financiering voor grensinfopunten

Minister Van Hijum stelt vanaf 2025 extra financiering beschikbaar voor grensinfopunten.

tuinbouw

Doordacht beleid arbeidsmigratie nodig voor toekomstbestendig Nederland

Een toekomstbestendig Nederland vraagt om een gerichte en weloverwogen sturing op arbeidsmigratie. Dat stellen diverse overheidsinstanties en kennispartners in het Interdepartementale Beleidsonderzoek (IBO) Arbeidsmigratie, getiteld Wat werkt voor de toekomst.

RVU-uitkeringen terecht als inkomen uit vroegere dienstbetrekking aangemerkt; geen arbeidskorting mogelijk

Voormalig politiewerknemer krijgt geen arbeidskorting over RVU-uitkeringen omdat deze gelden als inkomen uit vroegere dienstbetrekking, niet uit tegenwoordige arbeid.

schijnzelfstandigheid; opheffen handhaningsmoratorium

Risico’s schijnzelfstandigheid niet gedekt met bv, waarschuwt KVK

De Kamer van Koophandel (KVK) waarschuwt dat het oprichten van een bv geen oplossing is voor de risico’s van schijnzelfstandigheid. Steeds meer starters kiezen voor deze rechtsvorm, maar de KVK benadrukt dat dit geen bescherming biedt tegen handhaving door de Belastingdienst.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Webinar zzp dossier, wanneer is er wel of niet sprake van schijnzelfstandigheid?

Online cursus Werken in de grensstreek

Verdiepingscursus Internationale aspecten loonheffing

Online cursus Lucratieve belangen en participatieregelingen

Masterclass Management- en werknemersparticipatie

Opleidingen

Verdiepingscursus DGA-advisering

Masterclass (excessief) lenen van en aan de BV

Online cursus Staken van de onderneming: (turbo)liquidatie, WHOA liquidatie akkoord

Masterclass Inbreng in en terugkeer uit de BV

AGENDA

Online cursus Internationale aspecten van Nederlandse belastingwetgeving

Verdiepingscursus Internationale aspecten loonheffing

Verdiepingscursus Tweetrapsmakingen opzetten en afwikkelen

Masterclass Management- en werknemersparticipatie

Verdiepingscursus Erven en schenken

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Stoomcursus Estate planning praktisch ingezet

Webinar Belastingplan 2026

Online cursus Wet Fiscaal Kwalificatiebeleid Rechtsvormen (incl. aanpassing FGR)

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


×