De Tweede Kamer heeft het kabinet via twee moties verzocht fiscale knelpunten in de landbouw in kaart te brengen en te onderzoeken hoe de vennootschapsbelasting beter kan aansluiten op de landbouwpraktijk.
Klimaat- en calamiteitenreserve voor de landbouw
Belangenorganisaties in de landbouw stellen voor om een fiscale klimaat- en calamiteitenreserve in te voeren. Boeren zouden in goede jaren geld kunnen reserveren om financiële risico’s door bijvoorbeeld extreme weersomstandigheden of andere calamiteiten op te vangen.
Appreciatie
Volgens onderzoek van Wageningen University & Research zou slechts een beperkte groep ondernemers hier voordeel van hebben. Bovendien kan het vormen van reserves de liquiditeit voor investeringen verminderen. Daarnaast bestaan al andere instrumenten voor risicobeheer, zoals de brede weersverzekering. Een fiscale reserve biedt volgens het kabinet geen structurele oplossing omdat het vooral neerkomt op belastinguitstel en bij grote calamiteiten vaak onvoldoende dekking biedt. Het kabinet ziet meer in niet-fiscale oplossingen, bijvoorbeeld een collectief fonds waarin bedrijven bijdragen storten en waaruit bij schade kan worden uitgekeerd.
Fiscale investeringsreserve voor dier- en natuurvriendelijke investeringen
Agrariërs moeten fors investeren, bijvoorbeeld in nieuwe stallen, om te voldoen aan eisen op het gebied van milieu en dierenwelzijn. De sector stelt daarom een Fiscale Investeringsreserve Landbouw voor.
Appreciatie
Het kabinet wijst erop dat de sector al wordt gestimuleerd via bestaande fiscale regelingen zoals de MIA/Vamil voor milieu-investeringen, waaronder stalvernieuwing waarbij ook dierenwelzijn wordt meegenomen. Daarnaast is in het coalitieakkoord afgesproken te investeren in een dierwaardige veehouderij. De minister van LVVN gaat hierover in gesprek met de sector.
Meerjarige achterwaartse verliesverrekening voor landbouwbedrijven
Landbouwbedrijven hebben vaak sterk wisselende inkomsten door bijvoorbeeld slechte oogsten. De sector pleit daarom voor een meerjarige achterwaartse verliesverrekening.
Appreciatie
Het kabinet vindt een specifieke uitzondering voor de landbouw niet wenselijk, omdat ook andere sectoren met fluctuerende resultaten te maken hebben. Bovendien bestaat het risico van ongeoorloofde staatssteun, zijn er budgettaire gevolgen en is aanpassing van de regels lastig uitvoerbaar.
Samenwerking tussen IB-ondernemers en hun eigen bv
Er loopt onderzoek naar constructies waarbij ondernemers samenwerken met hun eigen bv en gebruikmaken van fiscale ondernemersfaciliteiten. De landbouwsector stelt dat dergelijke samenwerkingsvormen in hun sector vaak bedrijfseconomisch noodzakelijk zijn en geen misbruik vormen.
Appreciatie
Het onderzoek naar deze constructies loopt nog. De uitkomsten worden later toegelicht in de bijlage bij de Voorjaarsnota 2026.
Landbouwvrijstelling bij verpachting van grond
Wanneer landbouwgrond wordt verpacht, kan de eigenaar de landbouwvrijstelling verliezen. Dat maakt boeren terughoudend om grond te verpachten, terwijl pacht soms nodig is, bijvoorbeeld voor mestafzet.
Appreciatie
Binnen bestaande wetgeving is al een uitzondering gemaakt voor vruchtwisseling. In een beleidsbesluit uit 2025 is dit begrip zo ruim mogelijk uitgelegd. Verdere uitbreiding van de landbouwvrijstelling ligt volgens het kabinet niet voor de hand, omdat dit de systematiek van belastingheffing op waardestijging van grond zou ondermijnen en mogelijk wetswijziging, toetsing en budgettaire dekking vereist.
BOR en DSR bij tijdelijke uitruil van grond
Bij tijdelijke verpachting van grond tussen akkerbouwers en melkveehouders kan de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) en doorschuifregeling aanmerkelijk belang (DSR) vervallen, omdat verpachte grond als beleggingsvermogen kan worden gezien.
Appreciatie
Er bestaat al een uitzondering via teeltpacht, maar die geldt niet voor alle situaties, bijvoorbeeld bij teelt van gras of maïs. Het kabinet onderzoekt of de uitzondering op de vastgoedmaatregel kan worden verruimd zodat deze ook beter aansluit bij grondruil tussen akkerbouwers en melkveehouders. Een besluit hierover wordt verwacht bij de augustusbesluitvorming.
Geef een reactie