Taxence

Taxence

Fiscale motieven staan renteaftrek concernlening in de weg

door Sharog Susani

fiscale eenheid

Hof Amsterdam oordeelt dat de rente op een aandeelhouderslening niet aftrekbaar is door toepassing van art. 10a Wet Vpb 1969. De bv maakt niet aannemelijk dat zakelijke motieven doorslaggevend waren voor de interne herstructurering en financiering.

Een internationale investeringsonderneming neemt in 2017 een retailgroep over. Na deze externe overname vindt binnen het concern een herstructurering plaats. Een Nederlandse bv krijgt daarbij € 140 miljoen geleend van een verbonden groepsmaatschappij en koopt vervolgens voor € 233 miljoen de aandelen in de Nederlandse werkmaatschappij. Vanaf dat moment vormen beide vennootschappen een fiscale eenheid voor de Vpb. De bv trekt ruim € 6 miljoen rente op de aandeelhouderslening af. De inspecteur weigert deze aftrek met een beroep op art. 10a Wet Vpb 1969. Rechtbank Noord-Holland staat de aftrek grotendeels toe, maar de inspecteur gaat in hoger beroep.

Herstructurering vooral fiscaal gedreven

Volgens Hof Amsterdam moet voor de tegenbewijsregeling worden gekeken naar de concrete redenen waarom de bv en het concern voor de herstructurering hebben gekozen. De bv stelt dat de structuur efficiëntere geldstromen en een logische concernpositionering oplevert, maar onderbouwt niet dat deze redenen daadwerkelijk doorslaggevend waren. Uit de stukken blijkt juist dat de schuld naar Nederland wordt gebracht om Nederlandse winsten met rentelasten te verminderen. Het hof acht daarom fiscale overwegingen doorslaggevend.

Ook lening zelf niet voldoende zakelijk

Ook voor de aandeelhouderslening slaagt het tegenbewijs niet. De bv maakt niet aannemelijk dat de externe banklening bedoeld of daadwerkelijk gebruikt is voor de interne lening. Bovendien bestaan onvoldoende parallellen tussen beide leningen, onder meer wat betreft aflossing, looptijd en rentevergoeding. Ook de compenserende-heffingstoets biedt geen uitkomst, omdat de inspecteur aannemelijk maakt dat de structuur in overwegende mate fiscaal is gedreven. De rente en de daarmee samenhangende financieringskosten zijn daarom niet aftrekbaar.

Wet: art. 10a Wet Vpb 1969

Bron: Gerechtshof Amsterdam, 20-08-2026, ECLI:NL:GHAMS:2026:2322, 25/2006 | NDFR

Filed Under: Fiscaal nieuws, Nieuws, Vennootschapsbelasting

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

btw en autohandel

Geen aftrek inkoopkosten door gebrekkige administratie

Rechtbank Noord-Holland oordeelt dat de inspecteur de winsten van drie bv’s redelijk heeft geschat aan de hand van de bijschrijvingen op hun bankrekeningen. De gestelde contante inkoopkosten zijn grotendeels niet aannemelijk gemaakt door het ontbreken van een betrouwbare administratie.

Correctie Loonheffingen

Te hoge rente op dga-lening niet herstelbaar via foutenleer

Rechtbank Noord-Holland oordeelt dat een bv te veel in rekening gebrachte rente op een lening aan haar dga niet via de foutenleer kan corrigeren in het oudste openstaande jaar. Er is geen sprake van een balansfout maar hooguit van een onjuiste winstberekening, en ook het beroep op het vertrouwensbeginsel slaagt niet.

Latente verliezen vallen onder beperking verliesverrekening

De Hoge Raad oordeelt dat de beperking van de verliesverrekening na een belangrijke aandeelhouderswijziging ook geldt voor latente verliezen. Het is niet vereist dat het verlies vóór de belangenwijziging al fiscaal is gerealiseerd of bij beschikking is vastgesteld.

rentevergoeding

Totale vergoeding bepaalt zakelijkheid concernfinanciering

Hof Den Haag oordeelt dat de totale vergoedingen voor verschillende kredietfaciliteiten binnen een concern te hoog zijn. Bij de beoordeling van de zakelijke rente mag worden uitgegaan van de totale kosten van de faciliteit en van marktgegevens die bij het aangaan van de financiering beschikbaar waren.

Geef een reactie

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *