• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Geen afroommethode bij bv met verschillende werknemers

13 november 2012 door Remco Latour

In bepaalde gevallen mag de Belastingdienst het gebruikelijk loon voor een directeur-grootaandeelhouder (dga) berekenen volgens de afroommethode. De Hoge Raad heeft twee uitspraken gedaan waarin het gebruik van de afroommethode werd afgewezen. Deze methode is namelijk niet geschikt als het gaat om dga’s van praktijkvennootschappen of van bv’s waarin ook andere werknemers dan de dga werken.

Fictief loon

Om te voorkomen dat een dga de loonheffingen geheel of gedeeltelijk kan ontlopen door zichzelf geen of een te laag loon toe te kennen, heeft de wetgever de gebruikelijkloonregeling ingevoerd. Bij deze regeling kan de Belastingdienst onder voorwaarden het fiscale loon van de dga zetten op een fictief bedrag. Daarbij geldt een absoluut minimum van € 42.000 (bedrag 2012) of het loon dat gebruikelijk is in situaties waarin aanmerkelijk belang geen rol speelt. Voor andere grenzen aan het fictieve loon zie: ‘Bij vergelijking gebruikelijk loon tellen ook andere beloningen mee’.

 

Afroommethode

Naast de wettelijke regels over het gebruikelijk loon is in de rechtspraak de afroommethode ontwikkeld. De afroommethode houdt in dat de fiscus de opbrengsten van de bv eerst afroomt met de kosten en lasten van de bv inclusief afschrijvingen maar exclusief een eventueel aan de dga toegekend loon. Wat overblijft, vormt dan de basis voor het fictieve loon. Als de inspecteur de afroommethode toepast, moet hij vervolgens de winst na afroming van kosten nog eens vermenigvuldigen met 70% om op het fictieve fiscale loon te komen. Het fiscale loon mag immers 30% afwijken van het loon dat gebruikelijk is in het economische verkeer.

 

Managementfee

De Belastingdienst mag de afroommethode toepassen als de bv haar winst voor 90% of meer behaalt uit persoonlijke werkzaamheden van de dga. Wie als dga zowel werkzaamheden voor zijn holding als voor zijn werkmaatschappij verricht, moet er daarom ervoor zorgen dat zijn loon bij de holding in ‘goede’ verhouding staat tot de managementfee die de werkmaatschappij aan de holding betaalt. Liggen de bedragen te ver uiteen, dan kan dit voor de fiscus aanleiding zijn om de hoogte van het gebruikelijk loon te corrigeren.

 

Praktijkvennootschappen

De inspecteur wil de afroommethode soms ook toepassen op praktijkvennootschappen. Sommige beroepsroepen, bijvoorbeeld advocaten, kunnen via hun eigen praktijkvennootschap deelnemen aan een samenwerkingsverband met andere advocaten. Inmiddels is uit de rechtspraak (Hoge Raad, 9 november 2012, LJN: BW4167) gebleken dat de afroommethode in dat geval in beginsel niet is toegestaan. Het resultaat van het samenwerkingsverband zal in dat geval meestal niet voor minstens 90% voortvloeien uit de werkzaamheden van één dga van een praktijkvennootschap. De andere leden van het samenwerkingsverband zullen immers ook verantwoordelijk zijn voor het behaalde resultaat.

 

Meer dan één werknemer

De afroommethode is in principe evenmin toegestaan voor de berekening van het fictieve loon van een dga als in zijn bv ook andere werknemers werken. Dit was bijvoorbeeld het geval bij een bv die een orthodontistenpraktijk uitoefende. Alle aandelen waren in handen van de orthodontist en haar echtgenoot. Maar behalve de vrouw werkten ook twee tandartsassistentes, drie mondhygiënisten, twee verpleegkundigen en een werkster voor de bv. Volgens de Hoge Raad was het daardoor niet aannemelijk dat minstens 90% van de opbrengsten van de bv voortkwamen uit de werkzaamheden van de dga. De Belastingdienst mocht de afroommethode daarom niet toepassen.

 

Wet: artikel 12a LB 1964

Meer informatie: Hoge Raad, 9 november 2012, LJN: BW4756

Filed Under: Arbeid & loon, BV & DGA, Nieuws, Verdieping

Reageer
Vorige artikel
Stemmingen Tweede Kamer over Belastingplan 2013 uitgesteld
Volgende artikel
Tot 31 december terugkomen op verruimde carry-back VpB

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

bitcoins

Afwaardering crypto-investering door bv is terecht geweigerd omdat dga in privé handelde

De rechtbank oordeelt dat de investering in crypto-tokens niet door de bv, maar door haar dga in privé is gedaan. De bv mag daarom geen afwaardering in aftrek brengen.

speciaal vignet voor grensarbeiders; coronacrisis

Extra financiering voor grensinfopunten

Minister Van Hijum stelt vanaf 2025 extra financiering beschikbaar voor grensinfopunten.

tuinbouw

Doordacht beleid arbeidsmigratie nodig voor toekomstbestendig Nederland

Een toekomstbestendig Nederland vraagt om een gerichte en weloverwogen sturing op arbeidsmigratie. Dat stellen diverse overheidsinstanties en kennispartners in het Interdepartementale Beleidsonderzoek (IBO) Arbeidsmigratie, getiteld Wat werkt voor de toekomst.

RVU-uitkeringen terecht als inkomen uit vroegere dienstbetrekking aangemerkt; geen arbeidskorting mogelijk

Voormalig politiewerknemer krijgt geen arbeidskorting over RVU-uitkeringen omdat deze gelden als inkomen uit vroegere dienstbetrekking, niet uit tegenwoordige arbeid.

schijnzelfstandigheid; opheffen handhaningsmoratorium

Risico’s schijnzelfstandigheid niet gedekt met bv, waarschuwt KVK

De Kamer van Koophandel (KVK) waarschuwt dat het oprichten van een bv geen oplossing is voor de risico’s van schijnzelfstandigheid. Steeds meer starters kiezen voor deze rechtsvorm, maar de KVK benadrukt dat dit geen bescherming biedt tegen handhaving door de Belastingdienst.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Online cursus Gebruikelijk loon 2025

Webinar zzp dossier, wanneer is er wel of niet sprake van schijnzelfstandigheid?

Verdiepingscursus Internationale aspecten loonheffing

Masterclass Management- en werknemersparticipatie

Online cursus Lucratieve belangen en participatieregelingen

Opleidingen

Masterclass (excessief) lenen van en aan de BV

Online cursus Staken van de onderneming: (turbo)liquidatie, WHOA liquidatie akkoord

Masterclass Inbreng in en terugkeer uit de BV

Verdiepingscursus DGA-advisering

AGENDA

Online cursus Internationale aspecten van Nederlandse belastingwetgeving

Verdiepingscursus Internationale aspecten loonheffing

Verdiepingscursus Tweetrapsmakingen opzetten en afwikkelen

Masterclass Management- en werknemersparticipatie

Verdiepingscursus Erven en schenken

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Stoomcursus Estate planning praktisch ingezet

Webinar Belastingplan 2026

Online cursus Wet Fiscaal Kwalificatiebeleid Rechtsvormen (incl. aanpassing FGR)

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben je een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat je op deze link hebt geklikt is jouw inschrijving bevestigd. Indien je binnen 15 minuten geen e-mail in jouw inbox aantreft, controleer dan alstublieft jouw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×