• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Het urencriterium: niet altijd in gevaar bij dienstbetrekking

6 september 2016 door Tanja Verstelle

De inkomstenbelasting kent diverse faciliteiten voor ondernemers. Vaak geldt daarbij de voorwaarde dat de ondernemer aan het urencriterium voldoet. Dat kan in gevaar komen als de ondernemer ook in dienstbetrekking werkt of achteraf wordt geoordeeld dat hij in dienstbetrekking werkte (wet DBA!).

Ondernemingsfaciliteiten

De volgende ondernemersfaciliteiten zijn alleen van toepassing als de ondernemer aan het urencriterium voldoet:

  • de mogelijkheid om 9,8% van de winst uit onderneming te doteren aan de fiscale oudedagsreserve (FOR). De FOR-dotatie bedraagt in beginsel maximaal € 8.774 (bedrag 2016);
  • de zelfstandigenaftrek van maximaal € 7.280 (bedrag 2016), mits de winst daarvoor toereikend is. Dit bedrag  is voor starters nog verhoogd met € 2.123. Voor ondernemers die de AOW-gerechtigde leeftijd zijn gepasseerd geldt juist een 50% lagere vrijstelling;
  • de aftrek speur- en ontwikkelingswerk (S&O) van in beginsel € 12.484 (bedrag 2016). Dit bedrag wordt voor starters nog verhoogd met € 6.245;
  • de meewerkaftrek. Deze is afhankelijk van de winst; en
  • de startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid van minstens € 4.000 (bedrag 2016). Hiervoor geldt een verlaagd urencriterium.

 

Voor de meeste faciliteiten gelden daarnaast aanvullende voorwaarden.

 

Ondernemer

Het urencriterium is alleen van belang voor natuurlijke personen die kwalificeren als echte ondernemers voor de inkomstenbelasting. Het gaat dus om de personen die op eigen rekening een onderneming drijven en verbonden zijn voor de verbintenissen van de onderneming. Medegerechtigden en andere winstgenieters zijn geen echte ondernemers. Zij komen niet in aanmerking voor de ondernemersfaciliteiten waarvoor het urencriterium van belang is.

 

Uren

Een ondernemer voldoet aan het urencriterium als hij aan twee voorwaarden voldoet. De eerste voorwaarde is het meest bekend. Deze voorwaarde houdt in dat de ondernemer minstens 1225 uren besteedt aan werkzaamheden voor één of meer ondernemingen. De werkzaamheden zijn alleen van belang als de belastingplichtige de winst uit de desbetreffende onderneming geniet als een echte ondernemer. Deze voorwaarde kan een probleem worden als de ondernemer ook in dienstbetrekking werkt. Recent kon een belastingconsulent daardoor niet aannemelijk maken dat hij zoveel uren in het belang van zijn onderneming had besteed.  Ook ervaren ondernemers kunnen echter  in de problemen komen.

 

Grotendeelscriterium

De tweede voorwaarde is dat de ondernemer meer dan de helft van zijn totale arbeidstijd besteedt aan werkzaamheden voor zijn onderneming(en). Ook deze voorwaarde kan een probleem worden als de ondernemer ook in dienstbetrekking werkt. In een zaak voor Hof Leeuwarden uit 2012 had een exploitant van een restaurant een fulltime baan. Hij besteedde 2080 uren aan werkzaamheden voor zijn dienstbetrekking. Om aan het grotendeelscriterium te voldoen moest hij dus minstens 2081 uren aan zijn onderneming besteden. Zijn totale arbeidstijd zou dan 4161 uren zijn, waarvan de ondernemer meer dan de helft aan zijn onderneming had besteed. De exploitant kon dit echter niet aannemelijk maken, zodat hij niet voldeed aan het urencriterium. Maar in een oudere zaak (Hof Arnhem, 12 augustus 2004) bleek een ondernemer die ook fulltime als muzikant in dienstbetrekking was toch aan beide voorwaarden van het urencriterium te voldoen. Onbetaalde uren die zijn verricht met het oog op de zakelijke belangen van de onderneming kunnen ook meetellen voor het urencriterium (Hof Leeuwarden 2011).

 

Dienstbetrekking niet altijd een probleem

Het gedeeltelijk werken in een dienstbetrekking hoeft niet altijd problemen op te leveren. Een relatief beperkt aantal uren in dienstverband kan namelijk opgaan in de ondernemersactiviteiten als daarvoor aan de voorwaarden is voldaan. Dat is (volgens de Hoge Raad, bijv.: ECLI:NL:HR:2001:AB2782) het geval als de werkzaamheden in loondienst nauw samenhangen met de werkzaamheden in de eigen onderneming èn daaraan ondergeschikt zijn.

 

Een voorbeeld hiervan is een tandarts die ook voor een klein deel van zijn uren als schooltandarts werkt. Een ander voorbeeld is een zelfstandig musicus die vanwege zijn bekendheid en prestaties als musicus, gevraagd is per maand ruim tien uur op het conservatorium les te geven. Het loon wordt dan aangemerkt als winst uit onderneming en de gewerkte uren tellen mee voor het urencriterium. Hiervan zijn meer voorbeelden te vinden in de jurisprudentie over de VAR (voormalig artikel 3.156 Wet IB 2001).

 

Starters

Een startende ondernemer hoeft niet aan het grotendeelscriterium te voldoen. Hij hoeft dus alleen 1225 uren aan zijn onderneming te besteden. Een ondernemer kwalificeert in een kalenderjaar als een starter als hij in één of meer van de vijf voorafgaande jaren nog geen ondernemer was.

 

Verlaagd urencriterium

Als een startende ondernemer recht heeft op een arbeidsongeschiktheidsuitkering, mag hij onder voorwaarden de startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid toepassen. Hiervoor hoeft hij niet te voldoen aan het normale urencriterium, maar wel aan het verlaagd urencriterium. Dat betekent dat hij minstens 800 uren in zijn onderneming moet werken in plaats van minstens 1225 uren. Omdat hij een starter is, hoeft hij bovendien niet te voldoen aan het grotendeelscriterium.

 

Zwangerschap

Gedurende een periode die overeenkomt met het zwangerschaps- en bevallingsverlof voor werkneemsters worden de werkzaamheden voor de bepaling van de gewerkte uren geacht niet te zijn onderbroken.

 

Wet: artikel 3.6 IB 2001

Filed Under: IB-ondernemer, Nieuws, Verdieping

Reageer
Vorige artikel
Wetsvoorstel uitwisseling rulings naar Tweede Kamer
Volgende artikel
Nederlandse voorwaardelijke opties, Nederlands loon

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

onderzoek naar verlieslatende bedrijven

Verkrijgingsprijs niet verhoogd door verrekening vorderingen zakenpartner

Hof Arnhem-Leeuwarden oordeelt dat de verkrijgingsprijs van aandelen niet kan worden verhoogd met vorderingen op de verkoper die volgens eigen zeggen zijn verrekend, als dit niet voldoende wordt bewezen.

speciaal vignet voor grensarbeiders; coronacrisis

KGS Verdrag NL-BEL, Wet excessief lenen bij eigen vennootschap

De Kennisgroep IBR IB niet-winst/LB/PH aanslag heeft een standpunt ingenomen over de toepassing van de Wet excessief lenen bij eigen vennootschap onder het belastingverdrag Nederland – België uit 2001.

KGS toepassing geruisloze doorschuiving na geruisloze terugkeer uit bv

De Kennisgroep winstfaciliteiten en firmaproblematiek heeft een standpunt gepubliceerd over de toepassing van geruisloze doorschuiving ex artikel 3.63 Wet IB 2001 na een terugkeer uit de BV door de overnemer.

KGS creditering materieel verschuldigde belasting bij geruisloze omzetting

De Kennisgroep winstfaciliteiten en firmaproblematiek heeft een standpunt ingenomen over de vraag in hoeverre het betalen van een voorlopige aanslag de creditering van materieel verschuldigde belasting bij geruisloze omzetting beïnvloedt.

onjuiste belastingaangifte

Valse Franse facturen leiden tot verzwaarde bewijslast en boetes

Een advocaat die valse facturen voor Franse dienstverlening gebruikt en privékosten als zakelijke kosten aftrekt, krijgt te maken met omgekeerde bewijslast en forse boetes. De rechtbank vindt bewezen dat facturen zijn vervalst.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Online cursus afwaarderen en kwijtschelden van vorderingen

Nationaal Congres BelastingZaken 2025

AGENDA

Masterclass Pillar 2 – Wet minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

AI Governance & Compliance: Veilige toepassing van AI in juridische/fiscale praktijk

Geavanceerd prompten voor fiscalisten

Masterclass AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Online cursus Pillar 2: Wet Minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Sterk in je werk: Mindfulness, communicatie, focus en veerkracht

Online cursus toepassing box 3 in de praktijk

Online cursus Eindejaarstips

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben u een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat u op deze link heeft geklikt is uw inschrijving bevestigd. Indien u binnen 15 minuten geen e-mail in uw inbox aantreft, controleer dan alstublieft uw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×