• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

HIR vormen voor ‘herwaarderingswinst’ is mogelijk

25 januari 2017 door Marieke Jansen

In aanmerking te nemen herwaarderingswinst bij verbreking van de fiscale eenheid (art. 15ai Wet Vpb) heeft niet tot gevolg dat die winst niet aan een herinvesteringsreserve kan worden gedoteerd, aldus Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden.

In deze zaak vormden een B.V. en een vastgoed B.V. een fiscale eenheid (f.e.) voor de vennootschapsbelasting. Een B.V. die op 10 september 2007 werd opgericht werd per die datum ook in de f.e. opgenomen. Tevens werd op dat moment een onroerende zaak vanuit de vastgoed B.V. aan deze nieuwe B.V. overgedragen. Door verkoop van de aandelen maakte de nieuwe B.V. per 1 oktober 2010 geen deel meer uit van de f.e.. In verband daarmee verantwoordde de B.V. in haar aangifte Vpb voor 2010 (op grond van artikel 15ai Wet Vpb) ter zake van de onroerende zaak een fiscale winst van ruim € 2.500.000, en vormde voor datzelfde bedrag een herinvesteringsreserve (HIR). In 2011 herinvesteerde de B.V. dit gereserveerde bedrag. Dotatie aan de HIR was volgens de inspecteur echter niet mogelijk, omdat geen sprake was van een vervreemding van een bedrijfsmiddel maar van een deelneming. Daarnaast zou vorming van een HIR niet mogelijk zijn voor herwaarderingswinst die was ontstaan door de sanctie van artikel 15ai Wet Vpb.

Oordeel hof
Met Rechtbank Gelderland was het Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden van oordeel dat de verkoop van de aandelen voor toepassing van artikel 3.54 Wet IB niet op één lijn gesteld kan worden met de verkoop van afzonderlijke activa en passiva die tot het vermogen behoren. Toepassing van dat artikel was daarom niet aan de orde. Echter, het hof merkte op (verwijzend naar het arrest van de Hoge Raad van 16 september 2016) dat kwalificatie van het voordeel als bedoeld in artikel 15ai Wet Vpb als ‘herwaarderingswinst’, op zichzelf dotatie van die winst aan een HIR niet in de weg staat. Op grond van de bedoeling van artikel 15ai Wet Vpb kon volgens het hof worden gesteld dat in 2007 sprake was van een overdracht van een bedrijfsmiddel, welke in 2010 alsnog tot belastingheffing leidde zodat men daarop in beginsel de HIR-regels kon toepassen. Omdat echter niet binnen drie jaar na de overdracht (dus uiterlijk in 2010) uitvoering was gegeven aan het voornemen tot herinvesteren, kon de B.V. dit oordeel niet baten. De eventueel gevormde HIR had uiterlijk in 2010 aan de winst moeten zijn toegevoegd. Het hof stelde de inspecteur daarom in het gelijk.

Wet: artikel 3.54 Wet IB 2001, artikel 15 ai Wet Vpb

Meer informatie: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden 10 januari 2017 (gepubliceerd 20 januari 2017), ECLI:NL:GHARL:2017:130

Filed Under: Fiscaal nieuws, Nieuws, Vpb & Div.bel

Reageer
Vorige artikel
Nieuwe directeur-generaal Belastingdienst
Volgende artikel
Beschikkingsonbevoegdheid was nieuw feit

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

vastgoed buitenland

Standpunt inhoudingsvrijstelling artikel 4, tweede lid, Wet DB en vergelijkbare functie artikel 28 Wet Vpb

De Kennisgroep dividendbelasting en bronbelasting heeft twee vragen beantwoord over de toepassing van de inhoudingsvrijstelling van artikel 4, tweede lid, Wet DB 1965 en een vergelijkbare functie als beleggingsinstelling als bedoeld in artikel 28 Wet Vpb 1969.

verlies op certificaten

Rechtsvergelijkend onderzoek misbruik earningsstrippingmaatregel

Het kabinet geeft inzicht in de antimisbruikmaatregelen die andere EU-lidstaten hebben genomen tegen belastingconstructies waarbij misbruik wordt gemaakt van de generieke renteaftrekbeperking. Staatssecretaris Van Oostenbruggen licht de verschillen en overeenkomsten toe en schetst de Nederlandse positie.

winst cooperatie

Standpunt samenloop tussen de earningsstrippingmaatregel en de winstsplitsing bij een fiscale eenheid

De Kennisgroep reorganisatiefaciliteiten en fiscale eenheden heeft de vraag beantwoord hoe in het kader van winstsplitsing moet worden omgegaan met op grond van artikel 15b Wet Vpb 1969 op het niveau van de fiscale eenheid niet-aftrekbare rente of aftrekbare voortgewentelde rente.

deelnemingsvrijstelling

Standpunt opgeofferd bedrag na kapitaalstorting

Standpunt over de vraag of een kapitaalstorting van een belastingplichtige in haar deelneming leidt tot verhoging van het opgeofferde bedrag.

scholen en de kor; zonnepanelen

Afschrijvingsbeperking gebouwen geldt ook voor zonnepanelen woningcorporatie

De afschrijvingsbeperking voor gebouwen is terecht toegepast op de investering in zonnepanelen door een woningcorporatie. De zonnepanelen zijn volgens het hof onderdeel van of aanhorigheid bij de gebouwen en kwalificeren niet als zelfstandig bedrijfsmiddel.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Nationaal Congres BelastingZaken 2025

Online cursus Technisch aanmerkelijk belang

AGENDA

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

ESG Essentials

Certified ESG Management

Masterclass Pillar 2 – Wet minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

AI Governance & Compliance: Veilige toepassing van AI in juridische/fiscale praktijk

Geavanceerd prompten voor fiscalisten

Masterclass AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Online cursus Pillar 2: Wet Minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

×