Hoge Raad: Is een in Zwitserland wonende aandeelhouder van een Nederlandse, maar feitelijk in Malta gevestigde bv, rente verschuldigd aan die bv? Dan is die rente in Nederland belast, tenzij de rente is ontvangen in Malta of is overgemaakt naar Malta.
De leiding van een Nederlandse bv was gevestigd in Malta, de enige aandeelhouder woonde in Zwitserland. Volgens Maltese wetgeving was de bv voor de inkomsten behaald buiten Malta, slechts aan belasting onderworpen voor zover deze inkomsten zijn overgemaakt naar Malta of aldaar zijn ontvangen. De aandeelhouder was over 2013 € 53.485 rente aan de bv verschuldigd. De rente is niet overgemaakt naar Malta of aldaar ontvangen. De inspecteur rekende de rente tot de winst van de bv. Volgens Hof Arnhem-Leeuwarden (ECLI:NL:GHARL:2020:9560, NTFR 2021/258) heeft de inspecteur de rente terecht tot de winst van de Nederlandse bv gerekend.
Oordeel Hoge Raad
De bv komt tegen voornoemd oordeel van het hof in cassatie, maar heeft daarmee geen succes. De Hoge Raad legt uit dat voordelen uit een bron die is gelegen in een andere staat dan Nederland of Malta, eveneens worden gerekend tot de in Nederland te belasten winst. Behalve voor zover zij zijn overgemaakt naar Malta of aldaar zijn ontvangen. Het hof heeft dus terecht geoordeeld dat Nederland bevoegd is om belasting te heffen over de rente, tenzij de rente is overgemaakt naar Malta of aldaar is ontvangen
Vermogenswinsten zijn ook inkomsten
De Hoge Raad merkt voorts nog op dat de in artikel 2, lid 5, van het belastingverdrag Nederland- Malta gebezigde uitdrukking ‘inkomsten’ niet is omschreven in het verdrag. Dan moet het begrip ‘inkomsten’ in overeenstemming met de bepalingen van de Wet Vpb 1969 over de vaststelling van de winst van binnenlandse belastingplichtigen worden uitgelegd. Voor de toepassing van artikel 2, lid 5, van het belastingverdrag in de hiervoor bedoelde gevallen zijn daarom vermogenswinsten inkomsten als bedoeld in die bepaling.
Zie ook: Hoge Raad 1 juli 2022, ECLI:NL:HR:2022:973, 20/01414
Belastingverdrag Nederland-Malta: art. 2 lid 5
Geef een reactie