De Kennisgroep IBR IB niet winst/LB/PH-aanslag heeft een standpunt ingenomen over het lerarenartikel van het belastingverdrag Nederland – België.
Een inwoner van Nederland, werkt drie jaar als lid van het onderwijzend personeel (leraar) bij een Nederlandse onderwijsinstelling. In jaar 4 emigreert hij naar België.
De vraag is of ten gevolge van de emigratie van Nederland naar België artikel 20, eerste lid, van het belastingverdrag tussen Nederland en België van toepassing is.
Artikel 20, eerste lid, van het belastingverdrag tussen Nederland en België is niet van toepassing. Relevant is de feitelijke aanvangsdatum van de functie. Nu de leraar ten tijde van de emigratie reeds meer dan twee jaar in de functie werkzaam was, wordt artikel 20, eerste lid, niet meer van toepassing. Zou sprake zijn van een emigratie binnen twee jaar vanaf de feitelijke aanvang van de functie, dan zou artikel 20, eerste lid, van toepassing zijn voor het restant van de twee-jaarstermijn.
Artikel 20, eerste lid, van het belastingverdrag tussen Nederland en België voorziet in een tijdelijke uitzondering op de hoofdregel van artikel 15 of 19. De woonstaat blijft maximaal twee jaar vanaf het moment van aanvang van de functie als lid van het onderwijzend personeel heffingsbevoegd. Uit de tekst van artikel 20 kan worden afgeleid dat de toepassing van de bepaling per dienstbetrekking moet worden getoetst vanaf de feitelijke aanvang van die functie. De emigratie kwalificeert niet als (hernieuwde) aanvang van die functie. Om die reden gaat er in casu bij de emigratie geen nieuwe termijn lopen en is artikel 20 niet van toepassing. Dat betekent dat artikel 15 of 19 van het belastingverdrag tussen Nederland en België van toepassing is.
In de voorliggende casus is de termijn van twee jaar inmiddels verstreken. Zou de termijn van twee jaar vanaf de datum van de feitelijke aanvang van die functie niet zijn verstreken, dan is artikel 20, eerste lid, van het belastingverdrag tussen Nederland en België wel van toepassing tot de termijn van twee jaar is verstreken.
Bron: Belastingdienst, 12 september 2023
Online cursus Werken in de grensstreek
Tijdens deze online cursus staat de belastingverdragen tussen Nederland-België en Nederland-Duitsland centraal. Ook de voor grenswerkers nationaalrechtelijke aspecten, zoals de kwalificerende buitenlandse belastingplicht, komen aan de orde.
Geef een reactie