Hof Arnhem-Leeuwarden oordeelt dat een kind bij een quasi-wettelijke verdeling een vordering krachtens erfrecht verkrijgt. Daardoor is de leegwaarderatio van toepassing bij de waardering voor de erfbelasting.
Een man overlijdt op 8 september 2020 en laat zijn echtgenote en drie kinderen achter. In zijn testament sluit hij de wettelijke verdeling uit, maar verplicht hij bij keuze van zijn echtgenote tot een quasi-wettelijke verdeling. De echtgenote krijgt dan alle goederen en schulden van de nalatenschap; de kinderen krijgen ieder een geldvordering ter grootte van hun erfdeel. Tot de nalatenschap behoort een woning die op de overlijdensdatum tijdelijk wordt verhuurd aan een dochter. De inspecteur past bij haar aanslag erfbelasting de leegwaarderatio niet toe, omdat zij volgens hem als huurder een aandeel in de woning verkrijgt. In geschil is of zij een aandeel in de woning of alleen een vordering verkrijgt.
Vordering krachtens erfrecht
Het hof oordeelt dat de verdeling haar grondslag vindt in het testament en Boek 4 BW. De echtgenote voert als executeur en afwikkelingsbewindvoerder de wil van de erflater uit. Daarom is geen sprake van een contractuele verdeling tussen erfgenamen. Volgens het hof volgt uit de parlementaire geschiedenis dat een vordering uit een quasi-wettelijke verdeling krachtens erfrecht kan ontstaan als het testament civielrechtelijk standhoudt. Dat is hier het geval. De dochter verkrijgt voor de erfbelasting dus een vordering op haar moeder en geen aandeel in de verhuurde woning. De uitsluiting van de leegwaarderatio bij verkrijging door een huurder geldt daarom niet. De aanslag wordt verminderd naar een belastbare verkrijging van € 38.358. Het hoger beroep van de inspecteur is ongegrond.
Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 16-06-2026, ECLI:NL:GHARL:2026:4066, 24/2016 | NDFR
Stoomcursus Erfrecht – Civiel en fiscaal – Het hele erfrecht in één dag!
Civiel en fiscaal – Het hele erfrecht in één dag! Startgarantie!
Jouw cliënt heeft steeds meer vragen over zijn testament. Een adviseur kan niet meer zonder kennis van het erfrecht! Een cursus met erfrechtelijke en fiscale tips. Prof. mr. dr. Bernard Schols zal in de vorm van een stoomcursus in één dag het hele erfrecht doorlopen, mede aan de hand van het boek Voorkom ruzie bij de kist. Zo ben je helemaal voorbereid om cliënten te adviseren op het gebied van het erfrecht. Niet alleen leren met lol; er is ook veel gelegenheid voor het stellen van vragen en het bespreken van casuïstiek.
Geef een reactie