• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Legaat aan mantelzorgster niet vrijgesteld

4 september 2023 door Michel Halters

huishoudelijke arbeid

A-G Wattel is van mening dat een legaat aan een mantelzorgster voor 15 jaar onbetaalde huishoudelijke arbeid een belaste erfrechtelijke verkrijging is.

Een vrouw heeft gedurende 15 jaar onbetaalde huishoudelijke arbeid verricht voor erflater. Tijdens leven heeft erflater diverse keren verklaard dat hij het later goed zou maken. Bij het overlijden van de erflater in 2020 heeft de vrouw een legaat gekregen van € 50.000. De Belastingdienst heeft naar aanleiding van deze verkrijging een aanslag erfbelasting opgelegd. In geschil is of de aanslag erfbelasting terecht is opgelegd.

Geen dienstbetrekking met erflater

In cassatie klaagt de vrouw erover dat het hof zelfstandig op de werknemersvrijstelling in de erfbelasting in had moeten gaan. De A-G oordeelt dat het hof het mogelijke bestaan van een dienstbetrekking niet hoefde te onderzoeken. De vrouw heeft die stelling ondubbelzinnig ingetrokken bij het hof. Bovendien heeft de vrouw zelf aangegeven dat er geen loon werd betaald.

Voldoening aan een natuurlijke verbintenis is belast

Volgens de mantelzorgster is het legaat aan te merken als voldoening aan een natuurlijke verbintenis en dus vrijgesteld. Volgens de A-G heeft de wetgever verklaard dat voldoening aan een natuurlijke verbintenis niet is vrijgesteld van erfbelasting. De A-G is het ook niet eens met de stelling dat bij ondertekening van het testament de natuurlijke verbintenis al is omgezet in een rechtens afdwingbare. Dit komt namelijk in strijd met art. 6:5 BW en 4:42 BW. Testament is een eenzijdige rechtshandeling. Voor omzetting van een natuurlijke verbintenis in een rechtens afdwingbare verplichting is een overeenkomst nodig.

Geen voldoening aan natuurlijke verbintenis tijdens leven

Het oordeel dat erflater het bestaan van een natuurlijke verbintenis heeft erkend staat vast, maar de voldoening hieraan tijdens leven niet. Erflater heeft namelijk gekozen voor een legaat, dat pas na overlijden werkt. Bovendien moet een van het overlijden afhankelijke schenking volgens art. 7:177 BW notarieel zijn vastgelegd. Zonder notariële vastlegging vervalt de schenking en is de verkrijging alsnog belast met erfbelasting.

Geen discriminatie of schending gelijkheidsbeginsel

Volgens de A-G staat het verdragsrechtelijke discriminatieverbod niet in de weg aan het ontbreken van een natuurlijke verbintenisvrijstelling. Ook het beroep op het gelijkheidsbeginsel slaagt niet, omdat de vrouw geen gelijke gevallen kan noemen.

De A-G adviseert de Hoge Raad het cassatieberoep ongegrond te verklaren.

Wet: art. 1 lid 7 SW, art. 6:5 BW en art. 7:177 BW

Bron: Parket bij de Hoge Raad 11 augustus 2023 (gepubliceerd 1 september 2023), ECLI:NL:PHR:2023:711, 22/04790

Filed Under: Erf- en schenkbelasting, Erfbelasting en schenkbelasting, Estate Planning, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Vooraankondiging arresten Hoge Raad 8 september 2023
Volgende artikel
Geen nader onderzoek naar  inflatieneutrale belastingheffing

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

startersvrijstelling

Standpunt opnemen wederkerig verplicht finaal verrekenbeding in samenlevingscontract

De Kennisgroep successiewet heeft een vraag beantwoord over het opnemen van een wederkerig verplicht finaal verrekenbeding in een samenlevingscontract.  

Bedrijfopvolging

Hulpmiddel ‘Waarde going concern berekenen’ nu ook geschikt voor 2025

Het hulpmiddel 'Waarde going concern berekenen' is geactualiseerd meldt de Belastingdienst.

gift ANBI-registratie

Giftenbesluit gepubliceerd

De staatssecretaris van Financiën heeft het Giftenbesluit gepubliceerd.

KNRM anbi

Kabinetsreactie evaluatie ANBI- en SBBI-regelingen

Het kabinet zet in op versterking van het toezicht op algemeen nut beogende instellingen (ANBI’s) en sociaal belang behartigende instellingen (SBBI’s), met behoud van ruimte voor maatschappelijke initiatieven. Staatssecretaris Van Oostenbruggen licht toe hoe de aanbevelingen uit de evaluatie worden opgevolgd en welke maatregelen worden getroffen om misbruik te voorkomen. Verbetering toezicht en dataverzameling Het... lees verder

biologisch kind; vrijstelling

Mededeling toepassen kindvrijstelling en kindtarief (hardheidsclausule)

De staatssecretaris van Financiën heeft de hardheidsclausule toegepast in gevallen waarin de Successiewet 1956 geen mogelijkheid biedt om de kindvrijstelling en het kindtarief toe te passen, wanneer een kind erft van zijn biologische vader zonder dat er een familierechtelijke relatie bestaat en die vader dus niet juridisch als vader wordt erkend.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Basiscursus Estate planning

Online cursus Schenken en lenen in familieverband

Specialisatieopleiding Estate Planning

Specialisatieopleiding Vermogensstructurering

Stoomcursus Relatievermogensrecht – Civiel en fiscaal – Het hele relatievermogensrecht in één dag!

AGENDA

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

ESG Essentials

Certified ESG Management

Masterclass Pillar 2 – Wet minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

AI Governance & Compliance: Veilige toepassing van AI in juridische/fiscale praktijk

Geavanceerd prompten voor fiscalisten

Masterclass AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Online cursus Pillar 2: Wet Minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

×