• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid
    • Estate planning
    • Tax Technology
    • Alle thema’s
  • Belastingplan
  • Opleidingen
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Addify (voorheen Taxvice)
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Tools en andere downloads

Legaat aan mantelzorgster niet vrijgesteld

4 september 2023 door Michel Halters

huishoudelijke arbeid

A-G Wattel is van mening dat een legaat aan een mantelzorgster voor 15 jaar onbetaalde huishoudelijke arbeid een belaste erfrechtelijke verkrijging is.

Een vrouw heeft gedurende 15 jaar onbetaalde huishoudelijke arbeid verricht voor erflater. Tijdens leven heeft erflater diverse keren verklaard dat hij het later goed zou maken. Bij het overlijden van de erflater in 2020 heeft de vrouw een legaat gekregen van € 50.000. De Belastingdienst heeft naar aanleiding van deze verkrijging een aanslag erfbelasting opgelegd. In geschil is of de aanslag erfbelasting terecht is opgelegd.

Geen dienstbetrekking met erflater

In cassatie klaagt de vrouw erover dat het hof zelfstandig op de werknemersvrijstelling in de erfbelasting in had moeten gaan. De A-G oordeelt dat het hof het mogelijke bestaan van een dienstbetrekking niet hoefde te onderzoeken. De vrouw heeft die stelling ondubbelzinnig ingetrokken bij het hof. Bovendien heeft de vrouw zelf aangegeven dat er geen loon werd betaald.

Voldoening aan een natuurlijke verbintenis is belast

Volgens de mantelzorgster is het legaat aan te merken als voldoening aan een natuurlijke verbintenis en dus vrijgesteld. Volgens de A-G heeft de wetgever verklaard dat voldoening aan een natuurlijke verbintenis niet is vrijgesteld van erfbelasting. De A-G is het ook niet eens met de stelling dat bij ondertekening van het testament de natuurlijke verbintenis al is omgezet in een rechtens afdwingbare. Dit komt namelijk in strijd met art. 6:5 BW en 4:42 BW. Testament is een eenzijdige rechtshandeling. Voor omzetting van een natuurlijke verbintenis in een rechtens afdwingbare verplichting is een overeenkomst nodig.

Geen voldoening aan natuurlijke verbintenis tijdens leven

Het oordeel dat erflater het bestaan van een natuurlijke verbintenis heeft erkend staat vast, maar de voldoening hieraan tijdens leven niet. Erflater heeft namelijk gekozen voor een legaat, dat pas na overlijden werkt. Bovendien moet een van het overlijden afhankelijke schenking volgens art. 7:177 BW notarieel zijn vastgelegd. Zonder notariële vastlegging vervalt de schenking en is de verkrijging alsnog belast met erfbelasting.

Geen discriminatie of schending gelijkheidsbeginsel

Volgens de A-G staat het verdragsrechtelijke discriminatieverbod niet in de weg aan het ontbreken van een natuurlijke verbintenisvrijstelling. Ook het beroep op het gelijkheidsbeginsel slaagt niet, omdat de vrouw geen gelijke gevallen kan noemen.

De A-G adviseert de Hoge Raad het cassatieberoep ongegrond te verklaren.

Wet: art. 1 lid 7 SW, art. 6:5 BW en art. 7:177 BW

Bron: Parket bij de Hoge Raad 11 augustus 2023 (gepubliceerd 1 september 2023), ECLI:NL:PHR:2023:711, 22/04790

Filed Under: Erf- en schenkbelasting, Erfbelasting en schenkbelasting, Estate Planning, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Vooraankondiging arresten Hoge Raad 8 september 2023
Volgende artikel
Geen nader onderzoek naar  inflatieneutrale belastingheffing

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

aow bedragen per 1 januari 2023

KGS toepassing artikel 13a SW 1956 bij koude uitsluiting en finaal verrekenbeding

De Kennisgroep successiewet heeft de vraag beantwoord over de toepassing van artikel 13a van de Successiewet 1956 als deze tot dubbele heffing leidt bij koude uitsluiting met een finaal verrekenbeding.

‘Zwitserse WOZ-waarde’ ongeschikt als grondslag erfbelasting

Voor de berekening van de waarde van een (vakantie)woning in het buitenland voor de erfbelasting kan men niet volstaan met de buitenlandse versie van de WOZ-waarde.

BOR

Kabinet denkt niet dat door aanpassingen BOR familiebedrijven verdwijnen

Het kabinet verwacht niet dat de aangekondigde aanpassingen in de BOR zullen leiden tot het verdwijnen van familiebedrijven. Staatssecretaris Van Rij stuurt de antwoorden op vragen naar aanleiding van het artikel "Koester familiebedrijven, ze dragen de economie" naar de Tweede Kamer.

schenking

Onzakelijke lening geen schenking onder opschortende voorwaarde

Volgens A-G Pauwels vormt de verstrekking van een onzakelijke lening voor de schenkbelasting geen schenking onder een opschortende voorwaarde.

erfenis BOR artikel 30 SW

Legaat moeder achteraf niet te wijzigen

Rechtbank Noord-Nederland is het niet eens met de dochter dat het legaat dat haar moeder kreeg bij het overlijden van haar vader € 35.102 moet zijn in plaats van € 100.000.

Geef een reactie Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Masterclass Levenstestament

Verdiepingscursus Aangifte erfbelasting

Congres Estate Planning 2023

Stoomcursus Voorkom ruzie in bed

Online cursus Familiestichting en Family Governance

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Addify (voorheen Taxvice)
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

×