Sinds 1 januari 2017 mag weer € 100.000 belastingvrij worden geschonken voor de eigen woning, mits sprake is van een onvoorwaardelijke schenking. Schenking onder ontbindende voorwaarde blijft als uitzondering mogelijk, maar voor een optimale benutting van de schenkvrijstelling is de juiste formulering een aandachtspunt volgens mr. Rosalie van der Wel.
In de periode van 1 oktober 2013 tot en met 31 december 2014 was het al mogelijk om onder voorwaarden € 100.000 belastingvrij te schenken. Het moest dan (onder andere) gaan om een schenking voor de eigen woning die was gedaan onder een ontbindende voorwaarde (voor schenkingen voor verbeteringen en onderhoud aan de eigen woning ) of een opschortende voorwaarde (voor schenkingen voor de eigen woning voor andere doeleinden). Deze systematiek is niet gehandhaafd bij de herinvoering van de verhoogde vrijstelling per 1 januari 2017.
Onvoorwaardelijk schenken is het uitgangspunt
Uit de huidige Uitvoeringsregeling schenk- en erfbelasting blijkt dat voor toepassing van de verhoogde vrijstelling onder andere sprake moet zijn van een onvoorwaardelijke schenking. Er geldt wel een uitzondering, aldus mr. Rosalie van der Wel. 'Als uitzondering geldt dat men een schenking mag doen onder de ontbindende voorwaarde dat de schenking vervalt voor zover het geschonken bedrag niet conform de voorwaarden voor de vrijstelling is besteed ten behoeve van de eigen woning.' De ontbindende voorwaarde moet dan wel schriftelijk zijn vastgelegd. Van der Wel wijst erop dat men goed moet opletten bij de formulering van een ontbindende voorwaarde in de schenkingsovereenkomst, om de schenkingsvrijstelling zo optimaal mogelijk te kunnen benutten.
In de e-learning ‘De verhoogde schenkvrijstelling voor de eigen woning anno 2017’ die binnenkort in Tax Talks verschijnt gaat mr. Rosalie van der Wel uitgebreid in op de € 100.000 schenkvrijstelling 2.0 en de aandachtspunten die hierbij gelden, waaronder de verwoording van een ontbindende voorwaarde en het ingewikkelde overgangsrecht. Tax Talks abonnees kunnen deze e-learning dan bereiken via hun account. Bent u nog geen abonnee, meld u dan nu aan!
Geef een reactie