• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Materiële beoordeling deelnemerschapslening afgewezen

10 januari 2018 door Michel Halters

Heeft een minderheidsaandeelhouder voor verkrijging van de aandelen in de B.V. een lening verstrekt en heeft de meerderheidsaandeelhouder toen geen lening verstrekt? Dan kan de toetredende minderheidsaandeelhouder een verlies op de lening toch ten laste van de winst brengen, ook al heeft die lening een onzakelijk debiteurenrisico.

Een voormalig directeur en twee andere directeuren sloten een raamovereenkomst en leenden ieder € 300.000 uit aan een vennootschap, die in de loop der tijd in financiële problemen kwam te verkeren. De voormalige directeur en de twee andere directeuren ontvingen tegen betaling van € 1 ook ieder 11% van de aandelen in de vennootschap. De bestaande meerderheidsaandeelhouder had bij de toetreding van de minderheidsaandeelhouders geen lening verstrekt aan de B.V., maar had bij de toetreding van de minderheidsaandeelhouders al € 3.600.000 te vorderen van de vennootschap. Zie ook: ‘Lening niet in verhouding: geen onzakelijke lening’. In geschil is onder meer of voor de beoordeling of een lening een deelnemerschapslening is, moet worden uitgegaan van een materiële benadering in plaats van een formele, civielrechtelijke benadering. Uitgangspunt is volgens de Hoge Raad een formele civielrechtelijke benadering. Pas als een geldverstrekking civielrechtelijk een lening is, kan deze fiscaal ook een lening zijn. Bovendien zou een materiële benadering nu afbreuk doen aan de rechtszekerheid die door de formulering van de Hoge Raad van de criteria voor de deelnemerschapslening in het verleden was beoogd. 

 

Afwaardering lening minderheidsaandeelhouder mogelijk

In geschil was ook of de voormalig directeur de lening ten laste van het inkomen uit werk en woning mocht afwaarderen. Een geldlening is toch onzakelijk ingeval na het verstrekken van de lening en de daaropvolgende toekenning van aandelen aan de geldverstrekkers een situatie ontstaat waarin alle aandeelhouders min of meer in verhouding tot hun aandelenbelang geldleningen aan de vennootschap verstrekken. En als daarbij met die geldlening een onzakelijk debiteurenrisico wordt gelopen, aldus de Hoge Raad in rechtsoverweging 3.3.3.1 van zijn arrest van 28 februari 2014, ECLI:NL:HR:2014:417. Deze situatie deed zich hier echter niet voor. Ten tijde van de toetreding van de minderheidsaandeelhouders, hadden die geld uitgeleend aan de B.V., terwijl de meerderheidsaandeelhouder bij de toetreding van de minderheidsaandeelhouders geen geld had verstrekt. Hierdoor was de door de minderheidsaandeelhouder verstrekte lening zakelijk en was afwaardering mogelijk. De Hoge Raad heeft dan ook het cassatieberoep van de staatssecretaris verworpen.

 

Wet: Art. 3.92 Wet IB 2001

Meer informatie: Hoge Raad 5 januari 2018, ECLI:NL:HR:2018:2

Filed Under: BV & DGA, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
NOB presenteert visie toekomst fiscale eenheidsregime
Volgende artikel
A-G: Laat bij zwaar verlies box 3-heffing achterwege

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

schijnzelfstandigheid; opheffen handhaningsmoratorium

Risico’s schijnzelfstandigheid niet gedekt met bv, waarschuwt KVK

De Kamer van Koophandel (KVK) waarschuwt dat het oprichten van een bv geen oplossing is voor de risico’s van schijnzelfstandigheid. Steeds meer starters kiezen voor deze rechtsvorm, maar de KVK benadrukt dat dit geen bescherming biedt tegen handhaving door de Belastingdienst.

vastgoed-fonds

Onzakelijk hoge rente op aandeelhoudersleningen leidt tot dividendbelasting

Rechtbank Noord-Holland stelt dat de aandeelhoudersleningen zakelijk zijn, maar dat een rente van 10% op aandeelhoudersleningen voor vastgoedbeleggingen onzakelijk hoog is. De rechtbank stelt dat 4,25% rente zakelijk is en het meerdere als verkapte dividenduitkering wordt belast. De opgelegde vergrijpboetes worden vernietigd omdat niet overtuigend is aangetoond dat sprake is van opzet of grove schuld bij de bv.

Standpunt loon meestverdienende werknemer in het kader van gebruikelijkloonregeling

De Kennisgroep loonheffing algemeen heeft een standpunt ingenomen over het loon van de meestverdienende werknemer in het kader van gebruikelijkloonregeling.

vastgoed

Huurprijs boven markthuur leidt tot uitdeling via optierecht

Een bestuurder ontvangt een onzakelijke huur en optie, wat de rechtbank ziet als een uitdeling.

dga-salaris

Gebruikelijkloonregeling van toepassing bij dga die administratieve werkzaamheden verricht

De rechtbank oordeelt dat de dga administratieve werkzaamheden voor zijn bv’s heeft verricht en daarom onder de gebruikelijkloonregeling valt. De aanslag inkomstenbelasting 2018 is terecht vastgesteld.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Masterclass (excessief) lenen van en aan de BV

Masterclass Inbreng in en terugkeer uit de BV

Online cursus Staken van de onderneming: (turbo)liquidatie, WHOA liquidatie akkoord

Verdiepingscursus DGA-advisering

AGENDA

Verdiepingscursus Internationale aspecten loonheffing

Verdiepingscursus Tweetrapsmakingen opzetten en afwikkelen

Masterclass Management- en werknemersparticipatie

Verdiepingscursus Erven en schenken

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Stoomcursus Estate planning praktisch ingezet

Webinar Belastingplan 2026

Online cursus Wet Fiscaal Kwalificatiebeleid Rechtsvormen (incl. aanpassing FGR)

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


×