• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Estate planning
    • Tax Technology
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Taxvice
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials

Meer duidelijkheid dga-pensioen Belgische dga’s

28 oktober 2019 door Michel Halters

Een dga die in België woont en pensioen in eigen beheer heeft opgebouwd bij een Nederlandse B.V. heeft te maken met het Belastingverdrag Nederland – België en de wettelijke bepalingen in België. Het Belgische Ministerie van Financiën heeft een toelichting op de fiscale gevolgen gegeven over afkoop, omzetting of bevriezing van het pensioen in eigen beheer

In circulaire 2019/C/109 gaat het Belgische ministerie van Financiën in op de situatie van een in België wonende dga met een B.V. die in Nederland is gevestigd, waarbij de dga pensioen in eigen beheer heeft opgebouwd. Het ministerie behandelt zowel de verdragsrechtelijke kwalificatie als de interne Belgische regeling. De aanwijzing voor de belastingheffing in België laat ik hier verder onbesproken.

 

Afkoop

Als een dga pensioen in eigen beheer (PEB) afkoopt tijdens de opbouwfase, mag hij een korting toepassen op de balanswaarde van het boekjaar 2015. Die korting is voor in Nederland wonende dga’s in 2019 19,5%. Afkoop van het in Nederland opgebouwde dga-pensioen is in Nederland belast. België verleent een vrijstelling, voor zover de afkoop in Nederland daadwerkelijk is belast. De in België wonende dga moet daarom over het in Nederland vrijgestelde deel (19,5% van de waarde van het PEB op balansdatum 2015) in België wel belasting betalen.

Bij afkoop van een al ingegaan dga-pensioen komt aan Nederland de belastingheffing toe, als de afkoopwaarde meer is dan € 25.000. Ook dan verleent België alleen een vrijstelling voor zover de afkoop in Nederland effectief is belast. Voor zover Nederland over de afkoopwaarde een vrijstelling verleent, moet de dga daarover in België nog wel belasting betalen. Is de afkoopwaarde van een dga-pensioen minder dan € 25.000, dan komt het heffingsrecht volledig aan België toe. Nederland zal dan een volledige vrijstelling moeten verlenen.

 

Omzetting ODV in lijfrente

Als de dga zijn PEB omzet in een oudedagsverplichting (ODV), dan heeft dat geen verdragsrechtelijke gevolgen. Als vervolgens de dga de ODV in een lijfrente omzet en het heffingsrecht komt toe aan Nederland, dan verleent België hiervoor geen vrijstelling, omdat dit ‘inkomen’ in Nederland niet effectief is belast.

De uitkeringen uit het lijfrenteproduct zijn in België belastbaar, tenzij deze uitkeringen hoger zijn dan € 25.000. Op grond van het belastingverdrag tussen Nederland en België, mag Nederland in dat geval heffen en België zal een vrijstelling verlenen. 

 

Uitkeringen uit ODV

Als de dga de ODV niet omzet en uitkeringen krijgt uit de ODV, dan kwalificeren deze uitkeringen als pensioenuitkeringen in België en zijn deze in België belast. Bevriezing

Als de dga zijn PEB premievrij heeft gemaakt (bevroren), dan heeft dat geen verdragsrechtelijke gevolgen. Bij uitkering van het pensioen gelden de algemene regels en het pensioen is dan in België belast.

Wet: Belastingverdrag Nederland-België, art. 18

Meer informatie: Belgische Ministerie van Financiën, 18 oktober 2019 (gebruik zoekterm: ODV)

Filed Under: BV & DGA, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Aanpassen pensioenstelsel noodzakelijk
Volgende artikel
Beslis vóór 20 november over aanmelding voor nieuwe KOR

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

onzakelijke lening

Rekening-courant vordering wordt niet zomaar afgekocht

Zo lang niet vast staat dat een dga onvoldoende verdiencapaciteit heeft om een schuld aan zijn bv af te lossen, is in beginsel geen sprake van een verkapte winstuitdeling.

onzakelijke lening

Met convenant HT kan inspecteur toch navorderen

Ondernemers die het convenant horizontaal toezicht met de Belastingdienst hebben gesloten mogen er niet op vertrouwen dat de Belastingdienst de ingediende aangifte zonder correcties oplegt.

Bv met alleen dga mag voortijdig LH-aangifte doen

Als een bv geen ander personeel heeft dan haar dga’s of hun meewerkende partners en/of kinderen, mag zij de aangifte loonheffingen doen voor een tijdvak dat nog moet beginnen.

Stilzitten dga leidt niet tot fictieve afkoop PEB

Een pensioenregeling wordt niet onzuiver als de uitkeringen nog niet hebben plaatsgevonden. Voor het prijsgeven van het pensioen is het stilzitten van de dga niet voldoende.

onzakelijke lening en pensioen in eigen beheer

‘Grijze harendossier’

Een onzakelijke lening tussen de dga en de vennootschap en een oudedagsvoorziening op de balans zijn rampzalig.

Geef een antwoord Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Masterclass Fiscaal reorganiseren in het mkb

Masterclass VOF en maatschap in de (fiscale) adviespraktijk

Online cursus Staken van de onderneming: (turbo)liquidatie, WHOA liquidatie akkoord

Online cursus Technisch aanmerkelijk belang

Masterclass (excessief) lenen van en aan de B.V.

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Taxvice
  • Tax Talks
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

×