• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Adviseur
    • Arbeid & Loon
    • Auto
    • Belastingplan
    • Brexit
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Covid-19
    • Eenmanszaak of B.V.
    • Eindejaarstips
    • Estate planning
    • Financiële Planning
    • Formeel belastingrecht
    • Heffing lagere overheden
    • IB ondernemer
    • Internationaal & Europees recht
    • Vastgoed
    • Vpb & dividendbelasting
    • Winst uit onderneming
    • Woning
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Agenda
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Taxvice
    • Tax talks
    • Toolkits
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials

Minder belasting door middeling

31 mei 2012 door Remco Latour Leave a Comment

Voor natuurlijke personen met een piek in hun belastbaar inkomen kan kiezen voor middeling leiden tot een lagere belastingdruk. Daarbij moet men wel letten op het drempelbedrag van € 545.

Fluctuerend inkomen

Veel natuurlijke personen hebben een tamelijk constant inkomen. Anderen hebben een inkomen dat per jaar nogal kan verschillen. Daarbij kan men denken aan ondernemers in fluctuerende markten. Maar ook een ondernemer in een meer stabiele markt kan een piek in zijn fiscale winst meemaken als hij bijvoorbeeld een reserve moet laten vrijvallen. Een andere situatie waarin iemand een veel hoger inkomen dan eerst kan ontvangen is de werkloze die de arbeidsmarkt betreedt.

 

Progressief tarief

Financieel gezien kan zo’n piek in het inkomen aardig zijn, fiscaal valt dat een beetje tegen. Dit komt doordat het inkomen in box 1 progressief belast is. Het is mogelijk dat een belastingplichtige met een sterk wisselend inkomen in twee jaren alleen in de eerste schijf valt (tarief inclusief alle premies volksverzekeringen 33,10%) en in een derde jaar in de hoogste tariefschijf van 52%. Door de progressieve tarieven kan hij over deze drie perioden meer belasting verschuldigd zijn dan wanneer hij ieder jaar evenveel had verdiend.

 

Middelingstijdvak

De Belastingdienst komt dit probleem tegemoet door belastingplichtigen de mogelijkheid te bieden om hun inkomen te middelen. De belastingplichtige moet wel gedurende een tijdvak van drie aaneengesloten kalenderjaren binnenlands belastingplichtige zijn geweest. Dit tijdvak heet het middelingstijdvak. In beginsel mag de belastingplichtige zelf het middelingstijdvak uitkiezen. Maar het middelingstijdvak mag geen kalenderjaar bevatten, dat al eens tot een ander middelingstijdvak heeft behoord.

 

Middeling

Middeling werkt als volgt. Nadat de belastingplichtige het middelingstijdvak heeft gekozen, wordt het belastbare inkomen uit werk en woning van elk van jaren in het middelingstijdvak berekend. Vervolgens vindt een optelling van deze inkomens plaats. De som wordt door drie gedeeld om zo een gemiddeld inkomen uit werk en woning te krijgen. Vervolgens berekent de belastingplichtige hoeveel belasting hij over het gemiddeld inkomen uit werk en woning moet betalen in de jaren van het middelingstijdvak. Daarbij mag hij geen rekening houden met de heffingskorting. Daarna vergelijkt hij deze herrekende belasting met de werkelijk betaalde belasting in het middelingstijdvak. Ook dan mag hij geen rekening houden met heffingskortingen. Is in een bepaald jaar geen aanslag opgelegd, dan wordt voor dat jaar de belasting gesteld op de voorheffingen over het inkomen uit werk en woning vermeerderd met de daarbij toegepaste heffingskortingen.

 

Middelingsteruggaaf

Voor zover het verschil tussen werkelijk betaalde belasting en herrekende belasting meer bedraagt dan € 545, kan men een middelingsteruggaaf vragen. Dit gebeurt via een verzoek, dat men in beginsel binnen 36 maanden moet indienen nadat de aanslagen, voorheffingen en beschikkingen om geen aanslag op te leggen over de jaren van het middelingstijdvak onherroepelijk zijn geworden. De zaak is anders als de fiscus over een jaar van het middelingstijdvak navordert, naheft of bij beschikking een aanslag vermindert vanwege een verrekening van een box 1-verlies, terwijl op het moment van onherroepelijk worden van deze navorderingsaanslag, naheffingsaanslag of beschikking meer dan 34 maanden van de 36 maanden verstreken zijn. In dat geval kan de belastingplichtige het verzoek indienen binnen twee maanden na het onherroepelijk worden van de navorderingsaanslag, naheffingsaanslag of beschikking. De inspecteur beslist via een beschikking of hij het verzoek honoreert of afwijst. Wie het niet eens is met de beschikking kan daartegen bezwaar aantekenen.

 

Drempel

Voor Hof Amsterdam stelde een man dat de drempel van € 545 alleen gold als voorwaarde voor het verlenen van een middelingsteruggaaf. Volgens hem moest de Belastingdienst de hele middelingsteruggaaf terugbetalen zodra deze meer was dan de drempel. Het hof wees belanghebbende erop dat de wet nadrukkelijk stelt dat de inspecteur de drempel in mindering moet brengen op de middelingsteruggaaf. Dit was ook de bedoeling van de wetgever, die niet wilde dat het verschil te groot werd tussen belastingplichtigen die de drempel net niet halen en zij die de drempel net wel halen.

 

Wet: artikel 3.154, vijfde lid IB 2001

Meer informatie: Bron: Hof Amsterdam, 22 mei 2012 (gepubliceerd op 30 mei 2012), LJN: BW6758

Vorige artikel
Effect belastingplicht op zorginstellingen
Volgende artikel
Europese Commissie tevreden over Lenteakkoord

Filed Under: Financiële planning, IB-ondernemer, Nieuws, Verdieping

Reader Interactions

Recente berichten

eenmanszaak of bv

De Beconregeling in 2021

Als intermediair kunt u bij de Belastingdienst een beconnummer aanvragen.

voorlopige aanslag 2021

Belastingdienst: let extra goed op aangifte door coronajaar

Vanaf maandag 1 maart kunnen mensen aangifte inkomstenbelasting doen over 2020.

Geldsteekproef kan geschikt bewijs zijn

Hof Den Bosch oordeelt dat de belastingdienst de juistheid van uitgaven van een vennootschap mag controleren met toepassing van een geldsteekproef.

nob commentaar invorderingsrente

Onjuiste toepassing regeling invorderingsrente

Recent is duidelijk geworden dat sprake is van een onjuiste toepassing van de regeling rondom invorderingsrente. Op dit moment onderzoekt de Belastingdienst de aard en omvang van de problematiek.

Kosten opleiding

Overzicht persoonsgebonden aftrekposten inkomstenbelasting

De Belastingdienst heeft een document met antwoorden op veelgestelde vragen over de persoonsgebonden aftrekposten in de inkomstenbelasting 2019 gepubliceerd.

Geef een reactie Antwoord annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Zoeken

AGENDA

Masterclass actualiteiten vermogensstructurering

PE-Pitstop fonds voor gemene rekening

Masterclass Polislezen en fiscale behandeling lijfrenten, stamrechten en kapitaalverzekeringen

Masterclass bedrijfsopvolging

Specialisatieopleiding Vermogensstructurering

Recent nieuws

Een fiscaal ongeluk komt nooit alleen

Subsidieregeling coöperatieve energieopwekking

Doorgaand bedrijf mag crediteur eerder betalen dan fiscus

Van ex overgenomen hypotheek moet aan nieuwe eisen voldoen

Rente over schuldaandeel echtelijke woninglening aftrekbaar

In 2018 € 1,3 miljard aan erfbelasting betaald

Meer berichten

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Agenda
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Taxvice
  • Tax Talks
  • Sdu Covid-19
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

Aanmelden

×