• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Niet afgedragen loonheffingen geen loon voor dga

20 februari 2019 door Michel Halters

Heeft de dga een nettoloon uitbetaald gekregen zonder dat de B.V. het verschil tussen het brutoloon en het nettoloon als loonheffingen heeft afgedragen aan de Belastingdienst? Dan moet volgens de A-G de inspecteur aannemelijk maken dat de dga voornoemd verschil als inkomen heeft genoten. Met een commentaar van mr. Laura Jentink.

Een dga had met zijn B.V. voor de periode 2006 tot en met 2010 een jaarlijks brutoloon afgesproken van € 99.000. Het hiermee corresponderende nettoloon had de B.V. in die jaren aan de dga uitbetaald. De B.V. had echter niet de verschuldigde loonheffingen afgedragen. Bij zijn aangifte inkomstenbelasting voor die jaren verrekende de dga de niet afgedragen loonheffingen wel met zijn verschuldigde inkomstenbelasting. De dga had ook nog een behoorlijke schuld in rekening-courant aan de B.V.

 

Synoniemen

In geschil is of de dga het bedrag van de niet ingehouden loonheffingen als loon heeft genoten. Hierover heeft de Hoge Raad in dit geschil geoordeeld dat de Belastingdienst het bedrag aan niet ingehouden loonheffingen niet in de inkomstenbelasting kan betrekken, tenzij de werknemer dit bedrag op de een of andere manier heeft genoten. De inspecteur moet aannemelijk maken dat de dga de niet ingehouden loonheffingen heeft genoten. Na verwijzing oordeelde het verwijzingshof voor de jaren 2006 en 2007 dat de dga dit loon wel had genoten en wel door verrekening van de rekening-courantschuld. Per 1 januari 2008 had de dga per saldo een vordering in rekening-courant, zodat voor de jaren 2008 tot en met 2010 het hof oordeelde dat de dga het verschil tussen het brutoloon en de uitbetaalde bedragen niet had genoten. Deze zaak ligt thans opnieuw bij de Hoge Raad.

A-G Niessen heeft conclusie genomen en de Hoge Raad geadviseerd het ingestelde cassatieberoep gegrond te verklaren. De A-G komt na een afweging tot het oordeel dat het begrip inbaar en betaalbaar synoniemen zijn. Volgens de A-G heeft het hof een onjuiste beslissing gegeven door te oordelen dat de dga zijn loonvordering kan verrekenen met zijn schuld in rekening-courant. De bevoegdheid tot verrekenen ligt namelijk niet bij de dga, maar bij zijn B.V. Bovendien kan die B.V. als werkgever slechts in uitzonderlijke gevallen tot verrekening van een loonschuld overgaan. Die gevallen doen zich hier niet voor. De conclusie is dat het verschil tussen het brutoloon en het nettoloon niet ‘vorderbaar en inbaar’ is in de zin van de Wet inkomstenbelasting 2001. Dit verschil is niet genoten door de dga.

 

Commentaar

Loon moet op het genietingsmoment in de heffing worden betrokken. Dat is het moment waarop dat loon wordt betaald, verrekend, ter beschikking wordt gesteld, rentedragend wordt of vorderbaar en inbaar is. Uit deze procedure blijkt dat verrekening van een loonbestanddeel ook van belang kan zijn bij de beoordeling of loon inbaar is en dat het de werkgever is die in de hand heeft of loon wordt verrekend.

 

Wet: art. 3.146 Wet IB 2001 en art.6:127 en 7:632 BW

Meer informatie: Parket bij de Hoge Raad 14 december 2018 (gepubliceerd op 15 februari 2019), ECLI:NL:PHR:2018:1381

Filed Under: Arbeid & loon, BV & DGA, Fiscaal nieuws, Nieuws, Overige

Reageer
Vorige artikel
De privacyregels van de Belastingdienst
Volgende artikel
Woningovereenkomst kan veel problemen voorkomen

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

Optas-affaire: langdurige strijd om havenpensioenen en toezicht DNB

De juridische strijd rond het havenpensioenfonds Optas en de rol van Aegon sleept al bijna twintig jaar voort. De minister van Sociale Zaken en Werkgelegenheid geeft inzicht in de geschiedenis, de rol van toezichthouder DNB en de geleerde lessen.

vastgoed-fonds

Onzakelijk hoge rente op aandeelhoudersleningen leidt tot dividendbelasting

Rechtbank Noord-Holland stelt dat de aandeelhoudersleningen zakelijk zijn, maar dat een rente van 10% op aandeelhoudersleningen voor vastgoedbeleggingen onzakelijk hoog is. De rechtbank stelt dat 4,25% rente zakelijk is en het meerdere als verkapte dividenduitkering wordt belast. De opgelegde vergrijpboetes worden vernietigd omdat niet overtuigend is aangetoond dat sprake is van opzet of grove schuld bij de bv.

Standpunt loon meestverdienende werknemer in het kader van gebruikelijkloonregeling

De Kennisgroep loonheffing algemeen heeft een standpunt ingenomen over het loon van de meestverdienende werknemer in het kader van gebruikelijkloonregeling.

Verlichting zetelvereiste voor kredietinstellingen op Sint Eustatius en Saba

De Regeling financiële markten BES 2012 wordt gewijzigd, waardoor kredietinstellingen met een zetel in het Europese deel van Nederland bankdiensten kunnen verlenen via een bijkantoor op Sint Eustatius of Saba.

remigratie

Ophalen hond valt onder onmiddellijk laden en lossen: naheffingsaanslag parkeerbelasting vernietigd

Hof Den Bosch oordeelt dat het ophalen van een hond en bijbehorende spullen kwalificeert als onmiddellijk laden en lossen, waardoor geen parkeerbelasting verschuldigd is.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Online cursus Werken in de grensstreek

Webinar zzp dossier, wanneer is er wel of niet sprake van schijnzelfstandigheid?

Online cursus Gebruikelijk loon 2025

Online cursus Lucratieve belangen en participatieregelingen

Opleidingen

Online cursus Staken van de onderneming: (turbo)liquidatie, WHOA liquidatie akkoord

Masterclass (excessief) lenen van en aan de BV

Verdiepingscursus DGA-advisering

Masterclass Inbreng in en terugkeer uit de BV

AGENDA

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

ESG Essentials

Certified ESG Management

Masterclass Pillar 2 – Wet minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

AI Governance & Compliance: Veilige toepassing van AI in juridische/fiscale praktijk

Geavanceerd prompten voor fiscalisten

Masterclass AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Online cursus Pillar 2: Wet Minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


×