• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Nieuwe uitleg over renteaftrekbeperking bij winstdrainage

5 april 2013 door Remco Latour

Binnen de vennootschapsbelasting geldt als hoofdregel dat een bv al haar financieringskosten kan aftrekken. Maar de Belastingdienst kan de renteaftrek weigeren als de bijbehorende schuld is aangegaan in verband met bepaalde rechtshandelingen met gelieerde partijen. De staatssecretaris van Financiën heeft een besluit geactualiseerd met uitleg over deze renteaftrekbeperking.

Achtergrond

De renteaftrekbeperking is opgenomen in artikel 10a van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969. Deze maatregel is gericht tegen bepaalde financieringsconstructies. Bij deze constructies trekt een vennootschap in Nederland rente af tegen een hoog tarief, terwijl de rente wordt ontvangen door een buitenlands lichaam (van hetzelfde concern) dat onder een laag belastingtarief valt. Zonder nadere regelgeving zou dit leiden tot een uitholling van de belastinggrondslag. De maatregelen die deze constructies bestrijden noemt men dan ook ‘antiwinstdrainagewetgeving’ (winstdrainage = uitholling van de belastinggrondslag).

 

Renteaftrekbeperking

Tot de maatregelen om winstdrainage tegen te gaan behoort een renteaftrekbeperking. Deze regeling houdt in dat de betaalde rente over een lening niet aftrekbaar is, als de schuldenaar bij een verbonden vennootschap of verbonden natuurlijk persoon (schuldeiser) een lening afsluit die verband houdt met bepaalde ‘besmette’ handelingen.

 

Verbonden (rechts)personen

Voor de toepassing van de renteaftrekbeperking zijn twee lichamen met elkaar verbonden als:

  • het ene lichaam een belang heeft van minstens één derde in de ander;
  • een derde lichaam in beide lichamen een belang heeft van minstens één derde; of
  • beide lichamen behoren tot dezelfde fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting.

Een natuurlijk persoon is met een lichaam verbonden als hij minstens een belang van één derde heeft in dat lichaam zelf of in ander lichaam dat verbonden is met het eerstgenoemde lichaam.

 

Besmette rechtshandelingen

De fiscus merkt de volgende handelingen aan als ‘besmet’:

  • het uitdelen van winst of terugbetalen van kapitaal aan een verbonden vennootschap of verbonden persoon;
  • het storten van kapitaal in een verbonden vennootschap;
  • het verwerven of uitbreiden van een belang in een vennootschap die na afloop van de verwerving c.q. uitbreiding een verbonden lichaam is (externe acquisitie).

Daarbij beoordeelt de inspecteur de aanwezigheid van een eventueel verband aan de hand van de concrete omstandigheden. Overigens kan de besmette handeling ook plaatsvinden nadat de lening is verstrekt.

 

Indirect besmette handelingen

De besmette handelingen kunnen niet alleen direct, maar ook indirect plaatsvinden. Een dochtervennootschap kan bijvoorbeeld geld lenen van een derde partij, maar deze lening alleen verkrijgen omdat een verbonden rechtspersoon zich garant stelt. Als de dochtervennootschap vervolgens het geleende geld gebruikt om dividend aan een verbonden persoon uit te keren, dan is dit een indirect besmette handeling. De renteaftrekbeperking treedt overigens niet in werking als de garantstelling alleen leidt tot betere leningsvoorwaarden (bijvoorbeeld een lager rentepercentage).

 

Tegenbewijs

De antiwinstdrainageregeling geeft de bv de mogelijkheid tot het geven van tegenbewijs. Daardoor kan de bv de rente toch aftrekken als zij aannemelijk maakt dat:

  • aan de rechtshandeling en de schuld voor meer dan 50% zakelijke motieven ten grondslag liggen; of
  • sprake is van een zogenoemde compenserende heffing (een effectief tarief van minstens 10%), tenzij de inspecteur aannemelijk maakt dat aan de lening geen zakelijke motieven ten grondslag liggen.

 

Toelichting

De staatssecretaris heeft bovenstaande materie nader toegelicht in een geactualiseerd besluit. Hij maakt onder meer duidelijk dat het schuldig blijven van het storten in een verbonden lichaam ook een besmette rechtshandeling is. Als dat verbonden lichaam ook een kapitaalstorting schuldig blijft, hebben beide lichamen in beginsel te maken met de renteaftrekbeperking. Ook hier is het leveren van tegenbewijs mogelijk. Daarnaast stelt de staatssecretaris dat ook sprake kan zijn van compenserende heffing als de rentebate belast is bij de aandeelhouder van de schuldeiser.

 

Goedkeuring

Het besluit bevat ook een nieuwe goedkeuring. Bij een kapitaalstorting, verwerving of uitbreiding van een belang kan na verloop van tijd het desbetreffende verbonden lichaam worden verkocht, terwijl de daarmee verband houdende schuld niet wordt afgelost. Strikt genomen blijft het verband tussen de schuld en de besmette rechtshandeling in stand ondanks de verkoop. De staatssecretaris keurt echter goed dat de bijbehorende rente in dat geval aftrekbaar wordt voor zover de verkoop bij de belastingplichtige tot baten leidt waarover een naar Nederlandse maatstaven redelijke heffing plaatsvindt.

 

Wet: artikel 10a Vpb 1969

Meer informatie: ministerie van Financiën, 25 maart 2013, nr. BLKB2013/110M

Filed Under: Nieuws, Verdieping, Vpb & Div.bel

Reageer
Vorige artikel
Blok: Regels hypotheekrenteaftrek echtscheiding voldoende
Volgende artikel
Nieuw besluit over toepassing KOR gepubliceerd

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

private equity

Weigering inhoudingsvrijstelling dividendbelasting wegens misbruik

Belanghebbende is een in België gevestigde bvba die via een Nederlandse tussenhoudster bv een indirect belang houdt in een Nederlandse cv van een private-equityhuis. De aandeelhouders wonen in België. Belanghebbende heeft geen kantoorruimte en geen personeel. In 2018 heeft zij een dividend ontvangen van de Nederlandse tussenhoudster bv waarop 5% Nederlandse dividendbelasting is ingehouden.

zeeschip

Standpunt afdrachtvermindering zeevaart

De Kennisgroep loonheffing algemeen heeft een standpunt ingenomen wanneer schepen kwalificeren als zeeschip als bedoeld in artikel 1, eerste lid, onderdeel h, WVA. Daarbij is ook de tonnageregeling van artikel 3.22 van de Wet IB 2001 van belang. De beantwoording is afgestemd met de Kennisgroep bijzondere winstbepalingen vpb.

vastgoed buitenland

Standpunt inhoudingsvrijstelling artikel 4, tweede lid, Wet DB en vergelijkbare functie artikel 28 Wet Vpb

De Kennisgroep dividendbelasting en bronbelasting heeft twee vragen beantwoord over de toepassing van de inhoudingsvrijstelling van artikel 4, tweede lid, Wet DB 1965 en een vergelijkbare functie als beleggingsinstelling als bedoeld in artikel 28 Wet Vpb 1969.

verlies op certificaten

Rechtsvergelijkend onderzoek misbruik earningsstrippingmaatregel

Het kabinet geeft inzicht in de antimisbruikmaatregelen die andere EU-lidstaten hebben genomen tegen belastingconstructies waarbij misbruik wordt gemaakt van de generieke renteaftrekbeperking. Staatssecretaris Van Oostenbruggen licht de verschillen en overeenkomsten toe en schetst de Nederlandse positie.

winst cooperatie

Standpunt samenloop tussen de earningsstrippingmaatregel en de winstsplitsing bij een fiscale eenheid

De Kennisgroep reorganisatiefaciliteiten en fiscale eenheden heeft de vraag beantwoord hoe in het kader van winstsplitsing moet worden omgegaan met op grond van artikel 15b Wet Vpb 1969 op het niveau van de fiscale eenheid niet-aftrekbare rente of aftrekbare voortgewentelde rente.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Nationaal Congres BelastingZaken 2025

Online cursus Technisch aanmerkelijk belang

Online cursus Wet Fiscaal Kwalificatiebeleid Rechtsvormen (incl. aanpassing FGR)

AGENDA

Verdiepingscursus Internationale aspecten loonheffing

Verdiepingscursus Tweetrapsmakingen opzetten en afwikkelen

Masterclass Management- en werknemersparticipatie

Verdiepingscursus Erven en schenken

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Stoomcursus Estate planning praktisch ingezet

Webinar Belastingplan 2026

Online cursus Wet Fiscaal Kwalificatiebeleid Rechtsvormen (incl. aanpassing FGR)

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben je een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat je op deze link hebt geklikt is jouw inschrijving bevestigd. Indien je binnen 15 minuten geen e-mail in jouw inbox aantreft, controleer dan alstublieft jouw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×