Nieuwe vraag- en antwoordbesluiten PEB

V&A 17-023

De aanvulling in V&A 16-023 betreft de waarde van de pensioenaanspraken bij afkoop of omzetting als pas na het boekjaar 2015 (of gebroken boekjaar 2014/2015) pensioen is opgebouwd in eigen beheer. De waarde die de directeur-grootaandeelhouder (dga) op het informatieformulier invult moet dan 0 zijn. Deze situatie doet zich voor als pas na aanvang van het boekjaar 2015 of gebroken boekjaar 2014/2015 is begonnen met pensioenopbouw in eigen beheer of een volledig verzekerde pensioenaanspraak naar eigen beheer is gehaald. Voor eind 2015 of einde boekjaar 2014/2015 moet ook 0 worden ingevuld als na het begin van boekjaar 2016 of gebroken boekjaar 2015/2016 is begonnen met pensioenopbouw of een tot die tijd volledig extern verzekerde pensioenregeling naar eigen beheer is gehaald.

V&A 17-026

Het eerste nieuwe besluit, V&A 17-026, gaat over de verwerking van de afkoop in de aangifte loonheffingen. Wanneer de dga heeft besloten zijn in eigen beheer opgebouwde pensioenaanspraken af te kopen, zal de Belastingdienst na ontvangst van het informatieformulier een digitale aangifte loonheffingen uitreiken aan de dga.

V&A 17-030

V&A-besluit 17-030 gaat in op de situatie van onderdekking en afstempeling. In de Wet op de loonbelasting 1964 is een mogelijkheid opgenomen om de fiscale waarde van een pensioenaanspraak gedeeltelijk af te stempelen in geval van onderdekking bij ingang van het pensioen. Stel dat de dga besluit zijn pensioeningangsdatum te vervroegen, kan dan op grond van de (oude) regeling gebruik worden gemaakt tot het gedeeltelijk prijsgeven van de fiscale pensioenaanspraak? Ja, dat kan en vervolgens kan de dga dan het pensioen voor de lagere waarde met korting afkopen of de fiscale pensioenvoorziening omzetten in een oudedagsverplichting (ODV). In V&A 17-021 kwam de vraag aan de orde of bij ingang van de uitkeringen uit een ODV een beroep op voornoemde bepaling kan worden gedaan, maar dat is niet het geval. Het CAP bevestigt dit in dit nieuwe besluit nog eens expliciet.

V&A 17-032
In het laatste nieuwe V&A-besluit, V&A 17-032, gaat het om de gevolgen bij het waarderen van het pensioen in eigen beheer op basis van de zogeheten premiekoopsommethode. Bij deze methode wordt tijdens het begin van de pensioenopbouw meer gereserveerd dan volgens de andere methode, de zogeheten koopsommethode. Vanwege de hogere dotaties werd daarom de premiekoopsommethode toegepast. Bij waardering van pensioenaanspraken op basis van deze methode is hoogte van de voorziening mede afhankelijk van toekomstig berekende premies en voortgezette pensioenopbouw. Bij afkoop of omzetting is daar echter geen sprake meer van. Het CAP is dan ook van oordeel dat het verschil tussen de fiscale waarde op basis van de premiekoopsommethode en de koopsommethode bij afkoop of omzetting moet vrijvallen. In een cijfervoorbeeld wordt dit verduidelijkt.

Meer informatie: V&A 17-023, V&A 17-026, V&A 17-030 en V&A 17-032