Taxence

Taxence

Nieuwe vragen en antwoorden inzake kapitaalverzekeringen

door

Er is een nieuw vraag- en antwoordbesluit verschenen over Brede herwaarderingskapitaalverzekeringen en kapitaalverzekeringen eigen woning. Dit vervangt de versie van november 2017.

De vragen en antwoorden vervangen de versie van november 2017. Een BHW-kapitaalverzekering is een Brede Herwaardering kapitaalverzekering gesloten in de periode 1992 tot en met 2000 die op grond van de Invoeringswet IB 2001 op 31 december 2000 ‘op weg was’ naar een uitkeringsvrijstelling. Voor deze verzekeringen geldt een uitkeringsvrijstelling per belastingplichtige als de verzekerde ten tijde van de uitkering nog in leven is. Daarvoor moet aan de volgende voorwaarden worden voldaan:

  • Er is gedurende 15 jaar (tijdklem) jaarlijks premie voldaan (vrijstelling € 28.134)
  • Er is gedurende 20 jaar (tijdklem) jaarlijks premie voldaan (vrijstelling € 95.294)
  • Hoogste premie : laagste premie = 1:10 (bandbreedte-eis)
  • Een eerder genoten uitkeringsvrijstelling moet worden geïmputeerd op latere uitkeringen

 

Een KEW is een kapitaalverzekering eigen woning, daaronder ook begrepen de spaarrekening eigen woning (SEW) en beleggingsrecht eigen woning (BEW). Er is een uitkeringsvrijstelling voor de KEW als is voldaan aan:

  • Uitkering wordt gebruikt voor aflossing eigenwoningschuld.
  • Er is gedurende 15 jaar (tijdklem) jaarlijks premie voldaan (lage uitkeringsvrijstelling)
  • Er is gedurende 20 jaar (tijdklem) jaarlijks premie voldaan (hoge uitkeringsvrijstelling)
  • Hoogst premie : laagste premie = 1:10 (bandbreedte-eis)
  • Een eerder genoten uitkeringsvrijstelling moet worden geïmputeerd op latere uitkeringen

 

Veel onduidelijk in de praktijk

Vanaf 1 januari 2013 tot 1 januari 2017 is het in een aantal specifieke situaties onder voorwaarden mogelijk om de hoge uitkeringsvrijstelling te krijgen bij afkoop van een KEW of BHW-kapitaalverzekering. Vanaf 1 januari 2017 zijn de zogeheten tijdklemmen komen te vervallen, vervolgens zijn per 1 april 2017 de tijdklemmen vervallen voor de KEW. De overige voorwaarden blijven wel van toepassing. Per 1 januari 2018 zijn voor de BHW-kapitaalverzekeringen de tijdklemmen vervallen.

In de praktijk blijken veel onduidelijkheden te zijn. In de vragen en antwoorden worden onder meer het verschil tussen KEW en BHW-kapitaalverzekeringen bij niet langer voldoen aan de voorwaarden behandeld. Ook de gevolgen van het vervallen van de tijdklemmen voor BHW-kapitaalverzekeringen komt aan de orde evenals de gevolgen van het aflopen van een rentevaste periode en overschrijding van de bandbreedte.

 

Wet: Hoofdstuk 10bis Wet IB 2001

Overige regelgeving: Vragen en antwoorden over gewijzigd fiscaal beleid en wetgeving met betrekking tot de KEW, SEW, BEW en BHW-kapitaalverzekering per 1 januari 2017, 1 april 2017 en 1 januari 2018

 

Meer weten?

Maandag 10 september verzorgt Erik vanToledo de PE-Pitstop Knelpunten bij kapitaalverzekeringen. > Meer informatie en aanmelden

Filed Under: Eigen woning, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

afspraken na ontbinding geregistreerd partnerschap vastleggen

Geen gewekt vertrouwen over aftrek eigenwoningrente

Hof Den Haag oordeelt dat de man geen vertrouwen kan ontlenen aan het feit dat de inspecteur zijn aangiften over 2019 en 2021 zonder correctie heeft gevolgd. Dat de aanslag over 2021 door een administratieve fout conform de aangifte is opgelegd, maakt dat niet anders.

woningmarkt

NnavV Fiscale verzamelwet 2027

In de nota naar aanleiding van het verslag van de Fiscale Verzamelwet 2027 en wetsvoorstel Fiscale verzamelwet BES eilanden 2027 beantwoordt de staatssecretaris van Financiën vragen van de Tweede Kamer over onder meer betaalbare koopwoningen, pensioenen, de WBSO, motorrijtuigenbelasting en toeslagen.

onderhuur

Koopsom nieuwe woning telt niet als schuld in box 3

Rechtbank Gelderland oordeelt dat een bankrekening met geld bestemd voor de aankoop van een nieuwe woning gewoon een bezitting in box 3 is. Tegenover de verplichting om de koopsom te betalen staat geen schuld, omdat daar het recht op levering van de woning tegenover staat.

financieringskosten box 3

Beantwoording Kamervragen niet verruimen hypotheekrenteaftrek

Het maximale aftrektarief voor de hypotheekrenteaftrek beweegt automatisch mee met het tarief van de tweede belastingschijf. Volgens de staatssecretaris van Financiën volgt dit uit de wettelijke systematiek en is een zelfstandige aanpassing van het aftrektarief niet eenvoudig uitvoerbaar. Het maximale aftrektarief voor de hypotheekrenteaftrek bedraagt in 2026 37,56 procent. Dit percentage is gelijk aan het... lees verder

woning-verkoop

Geen 2%-tarief na aankoop tweede woning vóór levering

Hof ’s-Hertogenbosch oordeelt dat een vrouw geen recht heeft op het 2%-tarief voor de overdrachtsbelasting. Bij levering van de eerste woning had zij al een tweede woning gekocht, waardoor de intentie ontbrak om de eerste woning anders dan tijdelijk als hoofdverblijf te gebruiken.

Geef een reactie

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *