De novelle op de Wet uitfasering Pensioen in Eigen Beheer is op 23 januari 2017 gepubliceerd. In deze novelle wordt alsnog een (voorwaardelijke) mogelijkheid tot aftrek van de lasten van de toekomstige indexatie van de pensioenaanspraken of van de pensioenuitkeringen voorgesteld.
> Download de volledige Novelle Uitfasering Pensioen in Eigen Beheer
Eerder werd stemming in Eerste Kamer uitgesteld om tot deze novelle te komen. Aanleiding voor dit uitstel waren signalen vanuit de praktijk over de aftrek van de lasten van de toekomstige indexatie van de opgebouwde pensioenaanspraken op het moment van afkoop of omzetting in een oudedagsverplichting, een aftrek die een budgettaire tegenvaller tot gevolg zou kunnen hebben. De conclusie van dit onderzoek is dat het in het wetsvoorstel voorgestelde artikel 34e van de Wet Vpb 1969 aftrek van de lasten van de toekomstige indexatie op het moment van afkoop of omzetting uitsluit, waardoor ook de budgettaire derving zich niet kan voordoen.
Alsnog mogelijkheid tot aftrek van lasten toekomstige indexatie
Het onderzoek heeft echter ook uitgewezen dat de in genoemd artikel 34e opgenomen aftrekbeperking te stringent is. Het volledig uitsluiten van de aftrek is ongewenst omdat het een kleine groep van rond 6% van de directeuren-grootaandeelhouders (dga’s) betreft die in vergelijking met de hele populatie ten onrechte benadeeld zou worden. Om die reden wordt in deze novelle alsnog een (voorwaardelijke) mogelijkheid tot aftrek van de lasten van de toekomstige indexatie van de pensioenaanspraken of van de pensioenuitkeringen voorgesteld.
Onderscheid in afkoop en omzetting in oudedagsverplichting
Ingeval het PEB fiscaal gefaciliteerd wordt afgekocht, mag het (negatieve) voordeel dat voortvloeit uit de vrijval van de eerder op de fiscale balans geactiveerde kosten en lasten voor de toekomstige indexatie op het moment van afkoop in één keer ten laste van de winst worden gebracht. Ingeval het PEB wordt omgezet in een oudedagsverplichting mag het (negatieve) voordeel dat voortvloeit uit de vrijval van de eerder op de fiscale balans geactiveerde kosten en lasten voor de toekomstige indexatie in gelijke jaarlijkse delen ten laste van de winst worden gebracht. Het aantal jaarlijkse delen wordt gesteld op het aantal gehele jaren dat degene aan wie de aanspraak is toegekend op het omzettingstijdstip is verwijderd van de leeftijd van 87 jaar.
Tegemoetkomingen alleen voor bestaande actiefposten
De in deze novelle voorziene tegemoetkomingen alleen in de gevallen waarin een dergelijke actiefpost al in de aangifte vennootschapsbelasting was opgenomen vóór de datum waarop het wetsvoorstel Wet uitfasering pensioen in eigen beheer en overige fiscale pensioenmaatregelen bij de Tweede Kamer is ingediend, in casu Prinsjesdag 2016.
Stemming Tweede Kamer en Eerste Kamer
De Tweede Kamer stemt op donderdag 9 februari over de Novelle Uitfasering Pensioen in Eigen Beheer. Uiterlijk 7 maart 2017 blijkt of ook de Eerste Kamer doorgang verleent aan de Novelle Uitfasering Pensioen in Eigen Beheer.
Inwerkingtreding
De datum van inwerkingtreding van de wet Uitfasering PEB wordt opgeschoven naar de eerste van de maand na publicatie in het Staatsblad. De coulancetermijn van drie maanden die in de nota van wijziging werd gegeven, blijft gelden. Als stemming in de Eerste Kamer daadwerkelijk op 7 maart zal plaatsvinden, zal deze termijn dus op zijn vroegst per 1 april ingaan. Tot 1 juli zal er dan ook nog ruimte zijn voor aanpassingen. De niet met het PEB samenhangende fiscale pensioenmaatregelen werken terug tot en met 1 januari 2017.
Symposium Uitfasering Pensioen in Eigen Beheer
Op 21 maart behandelen 4 specialisten (mr. Frits van der Kamp CFP, Thimo Rietveld MFP FFP CFP, mr. Ben Schuurman en mr.dr. Gerard Staats) alle ins en outs van het wetsvoorstel Uitfasering Pensioen in Eigen Beheer en de bijbehorende novelle.
Geef een reactie