• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Estate planning
    • Tax Technology
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Taxvice
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials

Ongerealiseerd rendement telt niet voor box 3-correctie

13 april 2022 door Remco Latour

Hof Arnhem-Leeuwarden oordeelt dat bij het bieden van rechtsherstel op grond van het Kerstarrest ongerealiseerde verliezen niet behoren tot het werkelijk rendement.

Is het forfaitair inkomen in box 3 hoger dan het werkelijk rendement? Dan moet de belastingrechter voor de jaren 2017 en verder rechtsherstel bieden. Dat komt door het zogeheten Kerstarrest. Het rechtsherstel vindt plaats door voor de belastingheffing aan te sluiten bij het werkelijk rendement. Zie: NTFR 2022/37 en ‘Hoge Raad vervangt vermogensmix door werkelijk rendement’. In de desbetreffende zaak voor het hof was het forfaitair belastbaar inkomen uit sparen en beleggen van een man over de jaren 2017 en 2018 € 22.027 respectievelijk € 19.300. Uit de gegevens die de man had overlegd, bleek hij over 2017 € 3.445 aan rente en € 131 aan dividend te hebben ontvangen. Vervolgens had hij over 2018 € 1.907 aan rente en € 34 aan dividend genoten. Daarnaast vermeldde het overzicht een ongerealiseerd koersverlies op beleggingen van € 250 per 31 december 2018.

Uitgaan van nominale rente, maar niet van ongerealiseerd koersverlies

De man en de fiscus verschillen nog op twee punten van mening. Ten eerste zijn zij er nog niet over uit of zij moeten uitgaan van de nominale rente of de reële rente na correctie voor inflatie. Het hof haalt het antwoord uit de rechtspraak. Men moet voor het bepalen van het werkelijk rendement aansluiting zoeken bij het nominaal gerealiseerde rendement. Ten tweede stelt de man dat de fiscus het ongerealiseerd koersverlies op beleggingen in aanmerking moet nemen. Maar het hof ziet geen plaats voor het in aanmerking nemen van ongerealiseerde verliezen ter zake van aandelen waarvan het helemaal niet zeker is dat een verlies zich daadwerkelijk zal voordoen.

Verdrag: art. 14 EVRM

Protocol: art. 1 EP EVRM

Wet: art. 5.2 Wet IB 2001

Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden 29 maart 2022 (gepubliceerd 8 april 2022), ECLI:NL:GHARL:2022:2509, 20/00002 en 20/00855

Masterclass Vermogen in box 1, 2 en 3: de afwegingen

In deze masterclass neemt ervaren docent drs. Jeroen Knol u mee door alle wijzigingen van de afgelopen jaren waarbij hij uw dagelijkse praktijk als uitgangspunt neemt.

Meer informatie en aanmelden

Filed Under: Financiële planning, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Kamer wil langere terugbetaaltermijn coronaschulden
Volgende artikel
Beleidsbesluit omzetting rechtspersonen geactualiseerd

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

Geen rechtsherstel door laat bezwaar en hoog inkomen

De inspecteur hoeft het box 3-inkomen over 2017 niet te verlagen als de belanghebbende te laat is met zijn bezwaarschrift en voldoende inkomen heeft.

NOB en RB: maak bezwaar bij definitieve aanslagen inkomstenbelasting met box 3-heffing

De Belastingdienst stelt weer definitieve aanslagen inkomstenbelasting vast waarin box 3-inkomen is opgenomen. Dit betreft aanslagen over de jaren tot en met het belastingjaar 2021 en later dit jaar over het belastingjaar 2022.

massaal bezwaar plus procedure 2017 tot en met 2020

Aanwijzing massaal bezwaar plus over kalenderjaren 2017 tot en met 2020

De staatssecretaris van Financiën heeft een besluit gepubliceerd over de massaal bezwaar plus procedure voor de kalenderjaren 2017 tot en met 2020.

Overbruggingswet box 3 nader bekeken

De Overbruggingswet box 3 heeft drie categorieën. Rendement op spaartegoeden, rendement op overige bezittingen en schulden. Met name het hoge fictieve rendement op overige bezittingen kan voor veel mensen onredelijk uitpakken, aldus Nick van Bemmel in de focusuitzending van Tax Talks van januari 2023. Hoe ziet de nieuwe regeling voor box 3 op basis van... lees verder

AOW-premie

Heffing AOW-premie over AOW-uitkering mogelijk

Onder omstandigheden kan iemand AOW-premie verschuldigd over zijn AOW-uitkering.

Geef een antwoord Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Online cursus Alternatieve privacystructuren OCV & OFGR

On demand cursus Wet toekomst pensioenen

PE-Pitstop Actualiteiten Fonds voor gemene rekening

Masterclass Actualiteiten vermogensstructurering 2023

Masterclass Polislezen en fiscale behandeling lijfrenten, stamrechten en kapitaalverzekeringen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Taxvice
  • Tax Talks
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

×