Hof Arnhem-Leeuwarden oordeelt dat bij het bieden van rechtsherstel op grond van het Kerstarrest ongerealiseerde verliezen niet behoren tot het werkelijk rendement.
Is het forfaitair inkomen in box 3 hoger dan het werkelijk rendement? Dan moet de belastingrechter voor de jaren 2017 en verder rechtsherstel bieden. Dat komt door het zogeheten Kerstarrest. Het rechtsherstel vindt plaats door voor de belastingheffing aan te sluiten bij het werkelijk rendement. Zie: NTFR 2022/37 en ‘Hoge Raad vervangt vermogensmix door werkelijk rendement’. In de desbetreffende zaak voor het hof was het forfaitair belastbaar inkomen uit sparen en beleggen van een man over de jaren 2017 en 2018 € 22.027 respectievelijk € 19.300. Uit de gegevens die de man had overlegd, bleek hij over 2017 € 3.445 aan rente en € 131 aan dividend te hebben ontvangen. Vervolgens had hij over 2018 € 1.907 aan rente en € 34 aan dividend genoten. Daarnaast vermeldde het overzicht een ongerealiseerd koersverlies op beleggingen van € 250 per 31 december 2018.
Uitgaan van nominale rente, maar niet van ongerealiseerd koersverlies
De man en de fiscus verschillen nog op twee punten van mening. Ten eerste zijn zij er nog niet over uit of zij moeten uitgaan van de nominale rente of de reële rente na correctie voor inflatie. Het hof haalt het antwoord uit de rechtspraak. Men moet voor het bepalen van het werkelijk rendement aansluiting zoeken bij het nominaal gerealiseerde rendement. Ten tweede stelt de man dat de fiscus het ongerealiseerd koersverlies op beleggingen in aanmerking moet nemen. Maar het hof ziet geen plaats voor het in aanmerking nemen van ongerealiseerde verliezen ter zake van aandelen waarvan het helemaal niet zeker is dat een verlies zich daadwerkelijk zal voordoen.
Verdrag: art. 14 EVRM
Protocol: art. 1 EP EVRM
Wet: art. 5.2 Wet IB 2001
Masterclass Vermogen in box 1, 2 en 3: de afwegingen
In deze masterclass neemt ervaren docent drs. Jeroen Knol u mee door alle wijzigingen van de afgelopen jaren waarbij hij uw dagelijkse praktijk als uitgangspunt neemt.
Geef een antwoord