• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Ontwikkelingen bedrijfopvolgingsproblematiek vastgoed-bv’s

15 april 2014 door Onno Adriaansens en Aad Rozendal

Een tweede gerechtshof (Hof Arnhem-Leeuwarden) heeft geoordeeld dat de aandeelhouders van een vastgoed-bv een beroep kunnen doen op de fiscaal voordelige bedrijfsopvolgingsfaciliteit in de Successiewet. Volgens het Hof kan vastgoedexploitatie onder omstandigheden namelijk als een ‘onderneming’ worden aangemerkt.

Hof Arnhem-Leeuwarden zit hiermee op één lijn met Hof Den Haag dat in een vergelijkbare zaak in dezelfde zin oordeelde. Over laatstgenoemde uitspraak bereikt ons het bericht dat het ministerie van Financiën het cassatieberoep heeft ingetrokken, vermoedelijk vanuit tactisch oogpunt omdat men geen succes verwacht van de gang naar de Hoge Raad.

 

Weigering toepassing BOF

Allereerst een korte schets waar het allemaal om draait. Bij de overdracht krachtens schenking of erfrecht van de aandelen in een vastgoed-bv weigert de fiscus in de meeste gevallen de toepassing van de fiscaal voordelige bedrijfsopvolgingsfaciliteiten (BOF). Deze faciliteiten zijn in het leven geroepen om te voorkomen dat de belastingheffing bij een bedrijfsopvolging leidt tot liquiditeitsproblemen waardoor de continuïteit van het familiebedrijf in gevaar komt. Volgens de fiscus zijn deze faciliteiten alleen maar bedoeld voor ondernemingsvermogen en in de ogen van de fiscus vormt vastgoedexploitatie geen onderneming.

 

Bedrijfsopvolging bij vastgoed-bv's

Het belang van de bedrijfsopvolgingsfaciliteiten voor aandeelhouders in vastgoed-bv’s kan dan ook zeer groot zijn. Zonder de bedrijfsopvolgingsfaciliteiten kan de belastingheffing bij een bedrijfsopvolging (bijvoorbeeld in geval van overlijden) namelijk oplopen tot 40% (inkomstenbelasting en erfbelasting). De wetgeving voorziet ook niet in een betalingsregeling. Juist bij vastgoed-bv’s zal de belastingheffing bij een bedrijfsopvolging dan ook leiden tot liquiditeitsproblemen waardoor de continuïteit van het familiebedrijf in gevaar komt.

 

Activiteiten vastgoed-bv

In de uitspraak van Hof Arnhem-Leeuwarden zijn aandelen in een vastgoed-bv met een omvangrijke vastgoedportefeuille geschonken door vader aan zoon. De vastgoedportefeuille bestaat uit 20 tot 25 onroerende zaken in de verhuur met een waarde van enkele miljoenen. Het Hof oordeelt dat sprake is van een onderneming vanwege de aard en de omvang van de arbeid die door de vader wordt verricht, die onmiskenbaar is gericht op een hoger rendement dan een belegger zou nastreven. Het zakelijke netwerk en de expertise van de vader (een voormalig makelaar) zijn daarbij belangrijke omstandigheden.

 

De werkzaamheden die in de vastgoed-bv worden verricht bestonden o.a. uit:
• aan- en verkoop van vastgoed;
• realiseren van bouwprojecten;
• het doen van marktonderzoek naar goede huurmarkten;
• onderhandelingen met huurders over huurprijzen en andere condities;
• inspecties bij huurders;
• regelen van verbouwingen, onderhoud;
• regelen van herfinancieringen;
• verzorgen van huurcontracten;
• innen van de huur;
• administratie.

Tevens oordeelt het Hof Arnhem-Leeuwarden dat de door de fiscus aangevoerde vergelijking van de behaalde rendementen met het rendement van de ROZ/IPD Nederlandse vastgoedindex niet relevant is. Het gaat er namelijk om dat een meer dan normaal vermogensrendement wordt verwacht. De reeds behaalde resultaten spelen daarbij geen rol.

 

Toch onderneming

Het Hof is dan ook van mening dat bij het geheel van activiteiten van de vastgoed-bv, op grond van de aard en omvang daarvan en de expertise van de vader, de beoogde continuïteit van de werkzaamheden voorop staat. Volgens het Hof werd dan ook een materiële onderneming gedreven binnen de vastgoed-bv. Gevolg: de belanghebbende kan een beroep doen op de fiscaal voordelige bedrijfsopvolgingsfaciliteit(en).

 

Beroep op BOF bij vastgoedexploitatie niet op voorhand kansloos

De uitspraak van Hof Arnhem-Leeuwarden en het intrekken van het cassatieberoep tegen de uitspraak van Hof Den Haag bevestigen opnieuw dat men bij een beroep op de bedrijfsopvolgingsfaciliteiten in geval van vastgoedexploitatie niet op voorhand kansloos is, ondanks de starre houding van de fiscus. Wil men kans van slagen hebben dan is het van groot belang een zorgvuldige analyse te maken van de feiten en omstandigheden. Uiteraard kunnen wij u daarin bijstaan.

 

Mr drs O. (Onno) Adriaansens en drs. A. (Aad) Rozendal zijn beiden werkzaam als belastingadviseur bij RSM Niehe Lancée Kooij. Laatstgenoemde is tevens Hoofd Bureau Vaktechniek Fiscaal bij RSM Niehe Lancée Kooij en als docent verbonden aan de leerstoelgroep belastingrecht van de Universiteit van Amsterdam.

 

Meer over de BOF voor vastgoed-bv's leest u binnenkort in het Vakblad Estate Planning.

Filed Under: Estate Planning, Fiscaal nieuws, Nieuws, Vastgoed

Reageer
Vorige artikel
Bewijslast zonder informatiebeschikking niet omkeren
Volgende artikel
BV, stichting en maatschap één btw-ondernemer?

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

HIR lichaam bedrijfsopvolging

Antwoord op Kamervragen over het belastinglek bij Duitse beleggingsfondsen

De staatssecretaris van Financiën licht toe waarom buitenlandse vastgoedfondsen jarenlang buiten de Nederlandse vennootschapsbelasting vielen. Ondanks het grote budgettaire verlies ziet hij geen rechtvaardiging voor maatregelen met terugwerkende kracht.

ovb bij appartement in kantoorgebouw

Intensivering kostenverhaal als alternatief voor planbatenheffing bij gebiedsontwikkeling

Publieke investeringen in gebiedsontwikkeling moeten beter worden bekostigd uit de waardestijging van grond. Minister Keijzer kiest voor intensivering van het bestaande kostenverhaal boven invoering van een nieuwe planbatenheffing.

biologisch kind; vrijstelling

Mededeling toepassen kindvrijstelling en kindtarief (hardheidsclausule)

De staatssecretaris van Financiën heeft de hardheidsclausule toegepast in gevallen waarin de Successiewet 1956 geen mogelijkheid biedt om de kindvrijstelling en het kindtarief toe te passen, wanneer een kind erft van zijn biologische vader zonder dat er een familierechtelijke relatie bestaat en die vader dus niet juridisch als vader wordt erkend.

vastgoed buitenland

KGS kwalificatie passieve verhuur aan derden van buitenlands vastgoed

De sub-kennisgroep Pijler 2 heeft de vraag beantwoord of het door een entiteit passief verhuren van in het buitenland gehouden vastgoed aan derden kwalificeert als een vaste inrichting onder de Wmb 2024, indien dit vastgoed niet is aan te merken als een vaste inrichting onder het van toepassing zijnde belastingverdrag, op grond van een bepaling die vergelijkbaar is met artikel 5 van het OESO-MV.

breukdelengemeenschap

Eerlijk zullen we alles (breuk)delen, wat is de norm?

De breukdelengemeenschap in het huwelijksvermogensrecht ligt onder fiscaal vuur. Voor zover sprake is van ongelijke breukdelen ziet het kabinet hierin een constructie om schenk- en erfbelasting te voorkomen. In het juni-nummer van Vakblad Estate Planning leggen mr. Anne-Marie Nijman en mr. Janine Sturme uit wat het kabinet van plan is en plaatsen ze enkele kritische... lees verder

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

Stoomcursus Relatievermogensrecht – Civiel en fiscaal – Het hele relatievermogensrecht in één dag!

Specialisatieopleiding Estate Planning

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

Specialisatieopleiding Vermogensstructurering

Opleidingen

Online cursus Eindejaarstips

Masterclass Vastgoedfiscaliteiten

Stoomcursus Vastgoedrekenen en -financieren

Masterclass in de Eigenwoningregeling

Masterclass Overdrachtsbelasting

AGENDA

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

ESG Essentials

Certified ESG Management

Masterclass Pillar 2 – Wet minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

AI Governance & Compliance: Veilige toepassing van AI in juridische/fiscale praktijk

Geavanceerd prompten voor fiscalisten

Masterclass AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Online cursus Pillar 2: Wet Minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


×