• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Pas omkering bewijslast na bewijs voor buitenlands inkomen

20 november 2020 door Remco Latour

Mr. Hans de Haan geeft een precommentaar op een recent arrest van de Hoge Raad over de verlengde navorderingstermijn bij buitenlands inkomen of vermogen. De inspecteur moet eerst aannemelijk maken dat er buitenlands inkomen of vermogen is. Pas nadat hij heeft voldaan aan deze bewijslast, kan een omkering van de bewijslast aan de orde zijn.

Een man was ingekeerd met betrekking tot een Luxemburgse bankrekening. Hij gaf toe dat hij zijn spaargeld per 1 februari 2012 bij die bank had ondergebracht en dat het geld voor die tijd was opgespaard ‘in de bekende oude sok’. Toen de fiscus doorvroeg, bekende de man al over de jaren 2003 tot en met 2012 vermogen in Luxemburg te hebben aangehouden. Na een onherroepelijk geworden informatiebeschikking, heeft de inspecteur met toepassing van de verlengde navorderingstermijn onder meer IB/PVV nagevorderd over 2005. Hof Den Bosch (NTFR 2020/1329) heeft die navorderingsaanslag met toepassing van de omkering en verzwaring van de bewijslast gehandhaafd. In cassatie betoogt de man dat het hof heeft miskend dat de inspecteur aannemelijk moet maken dat het nagevorderde bedrag in het buitenland is opgekomen.

Is er een buitenlands bedrag?

Een belangrijk geschil betreft de toepasselijkheid van de verlengde navorderingstermijn van twaalf jaar bij buitenlandse inkomen/vermogen. De Hoge Raad oordeelt dat het in zo’n geval op de weg van de inspecteur ligt om aannemelijk te maken dat een buitenlands bestanddeel aanwezig is. De omvang van dat inkomensbestanddeel is dan nog irrelevant. Voldoende is dat de inspecteur aannemelijk maakt dat enig – nog onbepaald – bedrag in het buitenland is opgekomen of aangehouden. Slaagt de inspecteur daarin, dan is hij bevoegd na te vorderen.

Omkering van bewijslast

Daarna komt een eventueel geschil over de hoogte van de navorderingsaanslag aan bod. Dan, en niet eerder, kan de omkering van de bewijslast een rol spelen. Als die omkering van toepassing is, moet de navorderingsaanslag in stand blijven. Dit is anders als en voor zover blijkt dat die aanslag te hoog is. Van belang hierbij is dat de inspecteur bij toepassing van de verlengde navorderingstermijn niet een in het binnenland opgekomen of gehouden inkomensbestanddeel in de navordering mag betrekken. Is eenmaal sprake van de omkering van de bewijslast? Dan moet de belanghebbende doen blijken dat en in hoeverre de fiscus het in het buitenland gehouden of opgekomen bestanddeel van het voorwerp van de belasting op een te hoog bedrag stelt. Dit geldt ongeacht de reden die aan deze omkering ten grondslag ligt. Het hof heeft deze spelregels niet miskend. De Hoge Raad verklaart het cassatieberoep van de man ongegrond.

Commentaar mr. Hans de Haan

Taxence vroeg mr. Hans de Haan, verbonden aan RED Tax Specialists BV te ’s-Hertogenbosch, om een reactie op dit arrest.

In dit arrest herhaalt de Hoge Raad zijn leer uit het arrest van 16 maart 2018, NTFR 2018/664. Omkering van de bewijslast kan geen rol spelen bij de vraag of er buitenlandse bestanddelen van het inkomen zijn waarvoor de verlengde navorderingstermijn van artikel 16, lid 4, AWR geldt. Daarvoor geldt de normale stel- en bewijsplicht. Het is dus aan de inspecteur om aannemelijk te maken dát er sprake is van die buitenlandse inkomensbestanddelen. Pas als de inspecteur daarin is geslaagd kan bij de vaststelling van de omvang ervan omkering van de bewijslast aan de orde komen.

Onherroepelijke informatiebeschikking

Punt is dat in de situatie van het arrest uit 2018 sprake was van omkering van de bewijslast omdat de vereiste aangifte niet was gedaan. In het onderhavige geval wordt de bewijslast echter omgekeerd omdat er sprake is van een onherroepelijk geworden informatiebeschikking Door de uitspraken van de rechtbank en het hof was er onduidelijkheid ontstaan of de leer uit het arrest van 2018 óók in deze situatie gold. Ja dus.

Wet: art. 16, vierde lid, 25, derde lid en 27e, eerste lid AWR

Bron: Hoge Raad 20 november 2020, ECLI:NL:HR:2020:1810, 20/01138

Binnenkort verschijnt een uitgebreid commentaar van mr. Hans de Haan in het NTFR. Nog geen abonnee? Klik dan hier om 3 maanden kennis te maken met NTFR.

Filed Under: Fiscaal nieuws, Formeel belastingrecht, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Geen belastingrente over ongevraagde heffingskorting
Volgende artikel
'Nederland in top 3 belastingparadijzen'

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

sportverenigingen NOW

Geen vergrijpboete voor ex-bestuurder voetbalclub wegens ontbreken feitelijk leidinggeven

De rechtbank vernietigt een vergrijpboete voor een ex-bestuurder van een voetbalclub omdat niet is bewezen dat hij feitelijk leiding heeft gegeven aan het opzettelijk niet afdragen van loonheffingen.

belastingaanslag

Navorderingsaanslag vernietigd wegens ontbreken nieuw feit en beoordelingsfout

De rechtbank vernietigt de navorderingsaanslag IB 2020, omdat de inspecteur geen nieuw feit had en een verwijtbare beoordelingsfout maakte.

verhuld vermogen

Vergrijpboetes van 60% voor niet-aangegeven Zwitserse banktegoeden blijven in stand ondanks familieomstandigheden

Een vrouw die jarenlang buitenlandse banktegoeden verzweeg in haar aangiften, krijgt vergrijpboetes van 60%. Haar beroep op familiedruk en inkeer leidt niet tot vernietiging van de boetes.

Wetsvoorstel plan van aanpak witwassen aangenomen door Eerste Kamer

De Eerste Kamer heeft een wetsvoorstel aangenomen om witwassen aan te pakken. De Wet plan van aanpak witwassen gaat concreet om een verbod op transacties vanaf € 3.000 in contanten. Het verbod moet gaan gelden voor beroeps- of bedrijfsmatige handelaren in goederen.

deadline 30 september

A-G: inspecteur mag aanslag opleggen vóór aangiftetermijn

A-G ziet geen bezwaar tegen ambtshalve aanslagoplegging voordat de door de inspecteur gestelde aangiftetermijn is verstreken.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Masterclass Belastingcontrole met steekproeven vs Tax Monitoring

PE-Pitstop Actualiteiten Formeel Belastingrecht

AGENDA

Masterclass Pillar 2 – Wet minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

AI Governance & Compliance: Veilige toepassing van AI in juridische/fiscale praktijk

Geavanceerd prompten voor fiscalisten

Masterclass AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Online cursus Pillar 2: Wet Minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Sterk in je werk: Mindfulness, communicatie, focus en veerkracht

Online cursus toepassing box 3 in de praktijk

Online cursus Eindejaarstips

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

×