• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Adviseur
    • Arbeid & Loon
    • Auto
    • Belastingplan
    • Brexit
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Covid-19
    • Eenmanszaak of B.V.
    • Eindejaarstips
    • Estate planning
    • Financiële Planning
    • Formeel belastingrecht
    • Heffing lagere overheden
    • IB ondernemer
    • Internationaal & Europees recht
    • Vastgoed
    • Vpb & dividendbelasting
    • Winst uit onderneming
    • Woning
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Agenda
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Taxvice
    • Tax talks
    • Toolkits
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials

Staatssecretaris wil nieuwe invorderingsmaatregelen

14 maart 2017 door Remco Latour Leave a Comment

Volgens de staatssecretaris van Financiën loopt de fiscus bij het invorderen van belastingschulden geregeld aan tegen beperkingen van het invorderingsrecht die belastingplichtigen misbruiken. Daarom stelde hij in een brief aan de Tweede Kamer een aantal maatregelen voor om de mogelijkheden van aansprakelijkstelling te verruimen.

Constructies en misbruik

De staatssecretaris meent dat belastingplichtigen soms formele verplichtingen van de Belastingdienst bewust gebruiken om invordering van de belastingschuld onmogelijk te maken. Daarbij zijn vaak buitenlandse rechtspersonen en complexe kerstboomconstructies betrokken die het vermogen en de verantwoordelijken onttrekken aan het zicht van de Belastingdienst. De staatssecretaris wil dit misbruik aanpakken met enkele maatregelen, die hij in 2017 ter consultatie wil voorleggen.

 

Aansprakelijkheid erfgenaam

Om te beginnen wil de staatssecretaris de mogelijkheden op het gebied van aansprakelijkstelling verruimen. Erfgenamen zijn onder de huidige wet bijvoorbeeld alleen aansprakelijk voor (bepaalde) belastingschulden van de erflater tot maximaal het bedrag van hun erfdeel. Maar door een wetsfictie telt een schenking, die de erflater binnen 180 dagen vóór zijn overlijden heeft gedaan, ook als een verkrijging uit erfrecht. Deze fictieve verkrijging is eveneens belast met erfbelasting, maar de fiscus kan de erfgenamen voor dat deel niet aansprakelijk te stellen. De staatssecretaris stelt voor om deze beperking op te heffen.

 

Alternatief actio pauliana

Met een zogeheten paulianeuze rechtshandeling kan een belastingplichtige zijn vermogen zo sterk verlagen, dat de fiscus geen verhaal bij hem kan halen. Binnen Nederland kan de ontvanger van de belastingen via de actio pauliana deze rechtshandeling vernietigen. Daarbij geldt overigens als voorwaarde dat degene die deze handeling verrichtte, wist of zou moeten weten dat hij daarmee een schuldeiser benadeelde. De staatssecretaris van Financiën stelt dat de actio pauliana in internationaal verband niet effectief blijkt te zijn tegen invorderingsconstructies. Daarom wil hij een nieuwe aansprakelijkheidsbepaling invoeren. Deze bepaling zal qua principe aansluiten op de actio pauliana, maar eenvoudig uitvoerbaar zijn in internationale situaties. De aansprakelijkheid zal gelden voor alle begunstigden van een schenking of uitdeling uit het vermogen van de belastingschuldige die de fiscus benadeelt in de verhaalsmogelijkheden. De staatssecretaris moet nog bedenken hoe hij de uitbreiding van aansprakelijkheid verder gaat begrenzen, bijvoorbeeld in de tijd. Wel is het de bedoeling dat de begunstigde nooit meer hoeft te betalen dan het bedrag dat hij zelf als schenking of uitdeling heeft ontvangen.

 

Heropening vereffening

Sommige belastingplichtigen sluizen vermogen weg naar een buitenlandse rechtspersoon. Vervolgens vindt een liquidatie van deze rechtspersoon plaats voordat de inspecteur een aanslag vennootschapsbelasting kan opleggen. Het gevolg is dat de aandeelhouders de liquidatie-uitkering ontvangen en de fiscus achterblijft met een oninbare belastingvordering. Nu kan de inspecteur derden aansprakelijk stellen voor belastingschulden van de geliquideerde rechtspersoon. Maar dan moet hij eerst de vereffening van de geliquideerde rechtspersoon heropenen. De liquidatie-uitkering is dan terug te halen, zodat de belastingschuld alsnog is te voldoen. Heropening van de vereffening is echter vaak praktisch of juridisch onmogelijk als de rechtspersoon is opgericht naar buitenlands recht.

 

Openbare aankondiging

Het zojuist beschreven probleem wil de staatssecretaris als volgt oplossen. Hij wil dat de Belastingdienst een belastingaanslag van een (buitenlandse) rechtspersoon, die vermoedelijk is geliquideerd en ontbonden, bekend maakt via een openbare aankondiging. De openbare aankondiging is voldoende voor de aansprakelijkstelling. Heropening van de vereffening is dan niet langer noodzakelijk.

 

Uitbreiding informatieverplichting

Personen die bij beschikking door de fiscus aansprakelijk zijn gesteld voor belastingschulden van derden, moeten op verzoek van de Belastingdienst gegevens verstrekken die relevant kunnen zijn voor de invordering. Onder de huidige regels kan de fiscus iemand alleen aansprakelijk stellen als al voldoende informatie beschikbaar is. Als het vermogen van de belastingschuldige wordt weggesluisd via buitenlandse rechtspersonen, verliest de Belastingdienst echter zicht op het vermogen en de gerechtigden. De staatssecretaris stelt daarom voor de informatieplicht uit te breiden naar potentieel aansprakelijken. Dat wil zeggen personen die volgens de wet aansprakelijk zijn zonder ook formeel aansprakelijk te zijn gesteld. Zo kan de Belastingdienst beter zicht krijgen op de (rechts)personen bij wie (een deel van) het vermogen terecht is gekomen. Vervolgens kan de fiscus deze personen eventueel aansprakelijk stellen.

 

Wet: artikel 12 SW 1956, artikel 46 AWR, artikel 3:45 BW en artikel 62 IW 1990

Meer informatie: ministerie van Financiën, 17 januari 2017, kenmerk 2017-0000009651

Vorige artikel
Rechtsstatelijkheid
Volgende artikel
Publicatie PwC over fiscale gevolgen van Brexit op Nederlandse bedrijven

Filed Under: Formeel belastingrecht, Nieuws, Verdieping, Verdieping

Reader Interactions

Recente berichten

Vergrijpboete adviseur

Fout door vertrouwen op praktische werkwijze fiscus: avas

De voorwaarden om het lage tarief van de dividendbelasting te hanteren zijn niet zo eenvoudig.

Notaris hoeft niet op lucratiefbelangregeling te wijzen

Stel dat de opdrachtgevers van een notaris duidelijk de opdracht hebben gegeven om de uitgifte van preferente aandelen te regelen.

Derdengeldenrekening valt deels onder verschoningsrecht

Het is mogelijk dat iemand in zijn hoedanigheid van advocaat informatie verkrijgt over een derdengeldenrekening. In dat geval hoeft hij de Belastingdienst geen informatie te geven over betalingen met deze rekening die zien op verstrekte opdrachten.

Correctie Loonheffingen

Fiscale vermogensvergelijking: to be continued?

De wetgever heeft de vermogensvergelijking als wettelijk voorgeschreven methode om de fiscale winst te bepalen al sinds de invoering van de Wet IB 1964 en de Wet Vpb 1969 afgeschaft.

Verlengde navorderingstermijn niet van toepassing

De rechtbank is van oordeel dat de inspecteur de verlengde navorderingstermijn niet kan toepassen. Er is namelijk geen sprake van in het buitenland opgekomen winstbestanddelen. Er is sprake van in Nederland opgekomen winstbestanddelen.

Geef een reactie Antwoord annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Zoeken

AGENDA

PE-Pitstop Aansprakelijkheid van de adviseur

Recent nieuws

Rechter mag niet te snel van dienstbaarheid uitgaan

Harde schijf met data 30.000 mensen ontvreemd uit belastingkantoor

Vergrijpboete adviseur

Fout door vertrouwen op praktische werkwijze fiscus: avas

Initiatieven om digitale bedrijven te belasten

Geen aanpassing compensatieregeling transitievergoeding kleine werkgevers

Meer berichten

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Agenda
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Taxvice
  • Tax Talks
  • Sdu Covid-19
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

Aanmelden

×