Als een pensioenaanspraak wordt prijsgegeven leidt dat in beginsel tot loon uit vroegere dienstbetrekking voor de gerechtigde. Dat is niet het geval als de pensioenaanspraak niet meer voor verwezenlijking vatbaar is.
Een dga en zijn echtgenote ontvingen van een pensioen-bv een pensioen- en lijfrente-uitkering. Het echtpaar had een schuld aan de bv. In 2011 lieten zij aandelen afstempelen waarmee de schuld van het echtpaar in rekening-courant werd verrekend. De inspecteur stelde dat door de afstempeling het echtpaar hun pensioenaanspraak had prijsgegeven.
Het geschil bij de rechtbank
Bij Rechtbank Noord-Nederland is in geschil of de pensioenaanspraak terecht was aangemerkt als loon uit vroegere dienstbetrekking. Het gaat hierbij concreet om de vraag of de pensioenaanspraak voor verwezenlijking vatbaar was dan wel of een beroep op het vertrouwensbeginsel mogelijk is.
Negatief vermogen bv en onderdekking
Tussen de inspecteur en het echtpaar is niet meer in geschil dat onmiddellijk op het tijdstip voorafgaande aan het afstempelen van de aandelen, de pensioenaanspraak is prijsgegeven. Het echtpaar heeft volgens de rechtbank onvoldoende aangetoond dat de aanspraak niet voor verwezenlijking vatbaar is. Het enkele feit dat sprake is van een negatief vermogen van de bv en een onderdekking van de pensioenaanspraak leidt niet tot de conclusie dat de aanspraak wegens dwingende redenen geheel of gedeeltelijk niet voor verwezenlijking vatbaar is. Ook na afstempeling was het voor de bv mogelijk om aan de toekomstige pensioenverplichtingen te kunnen blijven voldoen. De rechtbank ziet een bevestiging hiervan in de aangifte inkomstenbelasting 2016 waarin een pensioenuitkering van de bv is verantwoord.
Vertrouwensbeginsel
Het echtpaar doet een beroep op het vertrouwensbeginsel. Na beantwoording van een vragenbrief is de aangifte vennootschapsbelasting 2013 conform de aangifte opgelegd. Hetzelfde geldt voor de aangifte inkomstenbelasting 2016. De rechtbank oordeelt dat het beroep op opgewekt vertrouwen niet slaagt. Bij de behandeling van de aangifte vennootschapsbelasting heeft de inspecteur expliciet meegedeeld dat de terugbetaling van aandelenkapitaal gevolgen heeft voor de behandeling van het pensioen in zowel de loonheffing als inkomstenbelasting. Dat de aanslagen vennootschapsbelasting en inkomstenbelasting vervolgens conform aangifte is opgelegd zorgt er volgens de rechtbank niet voor dat de mededeling door de inspecteur ongedaan wordt gemaakt.
Wet: art. 19a en 19b Wet LB 1964 (wettekst 2013)
Bron: Rechtbank Noord-Nederland 16 oktober 2020 (gepubliceerd 1 april 2021), ECLI:NL:RBNNE:2020:3587, LEE 19/1313 en Rechtbank Noord-Nederland 16 oktober 2020 (gepubliceerd 1 april 2021), ECLI:NL:RBNNE:2020:3586, LEE 19/1311
Masterclass zes pijlers oudedagsvoorziening ondernemer
In deze masterclass maken pensioenspecialist dr. Gerard Staats en specialist vermogensstructurering drs. Jeroen Knol u wegwijs in verschillende manieren om de oudedagsvoorziening van ondernemers in te vullen.
Geef een antwoord