• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Estate planning
    • Tax Technology
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Taxvice
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials

Toerekening overdrachtsbelasting bij gedeeltelijke schenking

4 februari 2013 door Remco Latour

Wie een onroerende zaak krijgt geschonken, mag in beginsel de geheven overdrachtsbelasting aftrekken van de schenkbelasting. Als sprake is van een gedeeltelijke schenking, moet men de overdrachtsbelasting evenredig toedelen tussen het geschonken en het zelf te betalen bedrag.

Schenking van onroerend goed

De schenking van een onroerende zaak geeft de fiscus in eerste instantie een reden om twee belastingen te heffen. Ten eerste moet de verkrijger van de onroerende zaak in beginsel schenkbelasting betalen als de schenker op het moment van de schenking in Nederland woont. Daarnaast is de verkrijging van een onroerende zaak een belastbaar feit voor de overdrachtsbelasting. Voor beide belastingen bestaat de grondslag normaal gesproken uit de waarde van de verkregen zaak. Zonder nadere maatregelen zou een verkrijger die geen vrijstelling van schenkbelasting kan benutten 6% overdrachtsbelasting (2% als het om een woning gaat) en minstens 10% schenkbelasting moeten betalen. In het ergste geval zou hij 6% overdrachtsbelasting en 40% schenkbelasting moeten betalen.

 

Samenloopregeling

Gelukkig kent de wet een regeling voor de samenloop van overdrachtsbelasting en schenkbelasting. De verkrijger mag namelijk het bedrag van de overdrachtsbelasting die is geheven over de belaste verkrijging aftrekken van de schenkbelasting. Deze aftrek is niet mogelijk voor zover de vermindering van overdrachtsbelasting bij opeenvolgende verkrijgingen van toepassing is. Het is immers niet de bedoeling dat de verkrijger belasting verrekent die hij niet heeft hoeven te betalen.

 

Opeenvolgende verkrijging

De vermindering van overdrachtsbelasting bij opeenvolgende verkrijgingen doet zich voor als de vorige eigenaar van een onroerende zaak deze zaak minder dan zes maanden geleden heeft verkregen. De termijn van zes maanden is overigens verlengd naar zesendertig maanden als de vorige verkrijging tussen 31 augustus 2012 en 1 januari 2015 heeft plaatsgevonden of zal plaatsvinden. Als sprake is van een opeenvolgende verkrijging binnen de termijn, mag de nieuwe verkrijger de waarde van de belaste verkrijging verminderen met het bedrag waarover de vorige eigenaar overdrachtsbelasting moest betalen. Het mag dan echter niet gaan om overdrachtsbelasting die de vorige verkrijger kon aftrekken van de schenkbelasting.

 

Gedeeltelijke schenking

Dit alles wordt wat lastiger als een iemand een onroerende zaak koopt waarbij sprake is van een opeenvolgende verkrijging terwijl de verkoper hem een deel van de verkoopsom schenkt. Want welk bedrag aan overdrachtsbelasting is dan aftrekbaar voor de schenkbelasting? De Hoge Raad heeft geoordeeld dat een redelijke wetsuitleg meebrengt dat in zo’n geval de overdrachtsbelasting naar evenredigheid wordt toegerekend aan de geschonken waarde en de niet-geschonken waarde.

 

Voorbeeld

In de desbetreffende zaak had een vrouw in 2009 een woning laten bouwen voor € 284.908. Binnen zes maanden verkocht zij de woning aan haar dochter voor € 400.000. De moeder schold haar dochter bij wijze van schenking € 95.000 kwijt. Bij deze schenking had de dochter recht op een vrijstelling van schenkingsrecht (de voorloper van de schenkbelasting) van € 4556. Zij moest 6% x (€ 400.00 -/- € 284.908) = € 6906 aan overdrachtsbelasting betalen. Van dit bedrag aan overdrachtsbelasting had € 6906 x (€ 95.000 -/- € 4556)/ € 400.000 = € 1562 betrekking op de schenking. De vrouw mocht daarom € 1562 aan overdrachtsbelasting aftrekken van het schenkingsrecht.

 

Wet: artikel 24, tweede lid, SW 1956 en artikel 13 BRV 1970

Meer informatie: Hoge Raad, 1 februari 2013, LJN: BX9120

Filed Under: BTW & overdrachtsbelasting, Estate Planning, Financiële planning, Nieuws, Vastgoed, Verdieping

Reageer
Vorige artikel
De belangrijkste wijzigingen uit het nieuwe besluit bor
Volgende artikel
Intentie duurzaam eindgebruik vervoermiddel bepaalt btw

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

vermogensverdeling

Tussentijdse conclusies onderzoek BOR in voorjaar bekend

Minister Kaag en staatssecretaris Van Rij  sturen de Tweede Kamer de antwoorden op vragen ter voorbereiding op het commissiedebat Vermogensverdeling op 8 februari 2023.

btw-heffing zonnepanelen

Kamervragen onderzoek en plan van aanpak fiscale regelingen

Het kabinet wil deze kabinetsperiode nog vervolgstappen zetten met de aanpak van fiscale regelingen en komt voor de zomer van 2023 met voorstellen. Staatssecretaris Van Rij beantwoordt Kamervragen over het onderzoek en het plan van aanpak.

Geen rechtsherstel door laat bezwaar en hoog inkomen

De inspecteur hoeft het box 3-inkomen over 2017 niet te verlagen als de belanghebbende te laat is met zijn bezwaarschrift en voldoende inkomen heeft.

btw

Pro rata btw-aftrek te berekenen met verhuurovereenkomst

Als de betaalde en overeengekomen huurvergoeding maar ziet op één prestatie, ligt het voor de hand om bij de pro rata btw-aftrek uit te gaan van één prestatie.

scholen en de kor; zonnepanelen

KO-regeling geldt voor alle ondernemingsactiviteiten samen

Voor toepassing van de kleineondernemersregeling in de btw moeten alle activiteiten van de ondernemer in aanmerking worden genomen.

Geef een antwoord Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Online cursus BOR en Vastgoed

Masterclass Bedrijfswaardering

Basiscursus Estate Planning

PE-Pitstop Optimaliseren bedrijfsopvolgingsregeling (BOR)

Masterclass levenstestament

Opleidingen

PE-Pitstop cursus(Af)waarderen en taxeren van vastgoed

Stoomcursus Vastgoedrekenen en -financieren

Online cursus Transformatie van vastgoed

Masterclass Vastgoedfinanciering

Masterclass Vastgoedfiscaliteiten

Opleidingen

On demand cursus Wet toekomst pensioenen

Masterclass Polislezen en fiscale behandeling lijfrenten, stamrechten en kapitaalverzekeringen

Masterclass Vermogen in box 1, 2 en 3: de afwegingen

Specialisatieopleiding Vermogensstructurering

Masterclass Vastgoedfinanciering

Opleidingen

On demand cursus BTW & houdsterproblematiek

Online cursus Belastingheffing digitale platforms

Online cursus Transformatie van vastgoed

Online cursus btw-aangifte

Masterclass BTW aftrekbeperkingen vrijgestelde dienstverlening

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Taxvice
  • Tax Talks
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

×