Verzamelbesluit lijfrenten gewijzigd

Het verzamelbesluit lijfrenten van 16 mei 2019, nr. 2019-115021 is gewijzigd. Het betreft een goedkeuring voor de afkoop lijfrente bij langdurige arbeidsongeschiktheid en de afkoop van alimentatieverplichting in de vorm van een lijfrenterekening of lijfrentebeleggingsrecht.

Afkoop lijfrente bij langdurige arbeidsongeschiktheid

De staatssecretaris keurt onder de volgende voorwaarde goed dat als een belastingplichtige een lijfrente in verband met langdurige arbeidsongeschiktheid tot een hoger bedrag afkoopt dan het wettelijk toegestane maximum,alleen het bedrag dat hoger is dan dit maximumbedrag wordt aangemerkt als negatieve uitgaven voor inkomensvoorzieningen. Het maximumbedrag zelf wordt als een (reguliere) termijn van lijfrente aangemerkt en als zodanig in de heffing betrokken. Dit houdt in dat de belastingplichtige alleen over het hogere bedrag revisierente verschuldigd wordt. Voor deze goedkeuring geldt de voorwaarde dat voor het afkoopbedrag ter grootte van het maximumbedrag aan de overige eisen van artikel 3.133, negende lid, Wet IB 2001 moet zijn voldaan.

Afkoop van alimentatieverplichting in de vorm van een lijfrenterekening of lijfrentebeleggingsrecht

De staatssecretaris keurt onder de volgende voorwaarden goed dat de afkoopsom voor een alimentatieverplichting aan de gewezen echtgenoot die een belastingplichtige betaalt in de vorm van het overmaken van een bedrag naar een lijfrenterekening of een lijfrentebeleggingsrecht aan een bank, een beleggingsonderneming, een beheerder van een beleggingsinstelling of een instelling voor collectieve belegging in effecten, als onderhoudsverplichting wordt aangemerkt.

Voor deze goedkeuring gelden de volgende drie voorwaarden:

• De gewezen echtgenoot is (rekening)houder van de lijfrenterekening of van het lijfrentebeleggingsrecht;
• De termijnen van de lijfrente moeten onmiddellijk na het betalen van de afkoopsom ingaan.; en
• Bij overlijden van de gewezen echtgenoot gaat het recht op de nog niet gedane uitkeringen over op de erfgenamen van de gewezen echtgenoot.

Het besluit treedt in werking met ingang van 1 september 2020 met dien verstande dat de goedkeuring over de afkoopsom voor een alimentatieverplichting terugwerkt tot en met 17 mei 2019.

Meer informatie: Besluit van 8 september 2020, nr. 2020-16039, Stcrt. 2020, 47727