• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Voornemen koper telt mee bij herinvestering

10 januari 2012 door webredactie

Een herinvesteringsreserve hoeft niet vrij te vallen als de beoogde koper van de aandelen in een dochtermaatschappij die is gevoegd in een fiscale eenheid, van plan is om te herinvesteren.

Vervangingsvoornemen

Als een onderneming een bedrijfsmiddel verkoopt, wordt vaak belaste winst gerealiseerd. Als de onderneming aan bepaalde voorwaarden voldoet, is het mogelijk die winst te reserveren voor de aankoop van een vervangend bedrijfsmiddel. Hiervoor bestaat de faciliteit van de herinvesteringsreserve (HIR). Eén van de voorwaarden van zo’n HIR is dat er op de balansdatum het voornemen moet zijn om binnen drie jaar na het jaar van verkoop een vervangend bedrijfsmiddel aan te schaffen. De verkoopwinst wordt dan niet belast, maar afgeboekt op de aanschaffingskosten van het vervangende bedrijfsmiddel.

 

Vrijval bij verbreking

Bij een fiscale eenheid spelen nog andere aspecten een rol. Zo is in artikel 15aj Wet Vpb bepaald dat onmiddellijk voorafgaand aan de verbreking van de fiscale eenheid, de HIR bij de moeder- en de ontvoegde dochtermaatschappij niet meer mag bedragen dan zonder fiscale eenheid. Deze bepaling zorgt ervoor dat een HIR in beginsel moet vrijvallen bij verbreking van de fiscale eenheid, als deze wordt aangehouden door een andere maatschappij dan de maatschappij die de reserve heeft gevormd.

 

Koop en verkoop binnen fiscale eenheid

Onlangs speelde bij Rechtbank Arnhem een zaak waarin de dochter in een fiscale eenheid een herinvesteringsreserve had gevormd. Nadat er overeenstemming was over de koop van de aandelen, liet de dochter haar herinvesteringsvoornemen varen, omdat de beoogde koper zou investeren in een vervangend bedrijfsmiddel. Hierover waren afspraken gemaakt. De rechtbank oordeelde dat in dit geval binnen de fiscale eenheid toch nog een herinvesteringsvoornemen bestond, omdat rekening mocht worden gehouden met het (reële) voornemen van de koper van de aandelen. Vrijval van de reserve binnen fiscale eenheid was daarom niet aan de orde.

 

Belasting bij dochter

De rechtbank besliste vervolgens dat de HIR door de gelijktijdige ontvoeging en belangenwijziging moest vrijvallen als deze nog niet zou zijn aangewend. De HIR moest worden toegedeeld aan de maatschappij die de reserve had gevormd: de ontvoegde dochter. De inspecteur had de reserve bij de verkeerde maatschappij belast, namelijk bij de moedermaatschappij.

 

Wet: artikel 15e (oud) en 15aj Wet Vpb

Meer informatie: Rechtbank Arnhem, 22 november 2011, LJN: BU5190

Filed Under: Nieuws, Verdieping, Vpb & Div.bel

Reageer
Vorige artikel
Toetsschema standaardcriteria fiscaal verdragsbeleid
Volgende artikel
Alleen echte houdsteractiviteiten beïnvloeden verliesverrekening

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

private equity

Weigering inhoudingsvrijstelling dividendbelasting wegens misbruik

Belanghebbende is een in België gevestigde bvba die via een Nederlandse tussenhoudster bv een indirect belang houdt in een Nederlandse cv van een private-equityhuis. De aandeelhouders wonen in België. Belanghebbende heeft geen kantoorruimte en geen personeel. In 2018 heeft zij een dividend ontvangen van de Nederlandse tussenhoudster bv waarop 5% Nederlandse dividendbelasting is ingehouden.

zeeschip

Standpunt afdrachtvermindering zeevaart

De Kennisgroep loonheffing algemeen heeft een standpunt ingenomen wanneer schepen kwalificeren als zeeschip als bedoeld in artikel 1, eerste lid, onderdeel h, WVA. Daarbij is ook de tonnageregeling van artikel 3.22 van de Wet IB 2001 van belang. De beantwoording is afgestemd met de Kennisgroep bijzondere winstbepalingen vpb.

vastgoed buitenland

Standpunt inhoudingsvrijstelling artikel 4, tweede lid, Wet DB en vergelijkbare functie artikel 28 Wet Vpb

De Kennisgroep dividendbelasting en bronbelasting heeft twee vragen beantwoord over de toepassing van de inhoudingsvrijstelling van artikel 4, tweede lid, Wet DB 1965 en een vergelijkbare functie als beleggingsinstelling als bedoeld in artikel 28 Wet Vpb 1969.

verlies op certificaten

Rechtsvergelijkend onderzoek misbruik earningsstrippingmaatregel

Het kabinet geeft inzicht in de antimisbruikmaatregelen die andere EU-lidstaten hebben genomen tegen belastingconstructies waarbij misbruik wordt gemaakt van de generieke renteaftrekbeperking. Staatssecretaris Van Oostenbruggen licht de verschillen en overeenkomsten toe en schetst de Nederlandse positie.

winst cooperatie

Standpunt samenloop tussen de earningsstrippingmaatregel en de winstsplitsing bij een fiscale eenheid

De Kennisgroep reorganisatiefaciliteiten en fiscale eenheden heeft de vraag beantwoord hoe in het kader van winstsplitsing moet worden omgegaan met op grond van artikel 15b Wet Vpb 1969 op het niveau van de fiscale eenheid niet-aftrekbare rente of aftrekbare voortgewentelde rente.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Online cursus Technisch aanmerkelijk belang

Nationaal Congres BelastingZaken 2025

Online cursus Wet Fiscaal Kwalificatiebeleid Rechtsvormen (incl. aanpassing FGR)

AGENDA

Online cursus Internationale aspecten van Nederlandse belastingwetgeving

Verdiepingscursus Internationale aspecten loonheffing

Verdiepingscursus Tweetrapsmakingen opzetten en afwikkelen

Masterclass Management- en werknemersparticipatie

Verdiepingscursus Erven en schenken

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Stoomcursus Estate planning praktisch ingezet

Webinar Belastingplan 2026

Online cursus Wet Fiscaal Kwalificatiebeleid Rechtsvormen (incl. aanpassing FGR)

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben je een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat je op deze link hebt geklikt is jouw inschrijving bevestigd. Indien je binnen 15 minuten geen e-mail in jouw inbox aantreft, controleer dan alstublieft jouw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×