De Belastingdienst heeft werkinstructies openbaar gemaakt over het aandachtsgebied ‘Overige inkomsten’. In de documenten staat hoe aangiften inkomstenbelasting inhoudelijk worden beoordeeld bij onder meer alimentatie, periodieke uitkeringen, kapitaalverzekeringen, lijfrenten en revisierente.
De werkinstructies voor belastingjaren 2020 en 2021 beschrijven hoe medewerkers van Toezicht Particulieren aangiften behandelen binnen het aandachtsgebied ‘Overige inkomsten’. Daarbij wordt gewerkt met een vaste stappenstructuur voor de beoordeling van aangiften en het beoordelen van zogenoemde uitgeworpen risico’s.
De instructie beschrijft dat een belastingplichtige die partneralimentatie ontvangt hierover belasting verschuldigd is. Onder belastbare onderhoudsverplichtingen vallen onder meer periodieke betalingen van partneralimentatie, afkoopsommen van partneralimentatie en betalingen voor verrekening van pensioenrechten of lijfrenten bij echtscheiding. Ook bijstand die door de Sociale Dienst op de ex-partner wordt verhaald, kan belast zijn.
Daarnaast wordt toegelicht dat alimentatie ook “in natura” kan worden verstrekt, bijvoorbeeld in de vorm van woongenot. In dat geval wordt het voordeel bepaald op de hoogte van het eigenwoningforfait. Kosten die worden gemaakt voor het verkrijgen, innen en behouden van alimentatie, zoals advocaat- en reiskosten, kunnen aftrekbaar zijn. Kinderalimentatie is niet belast.
Periodieke uitkeringen en kapitaalverzekeringen
De Belastingdienst merkt periodieke uitkeringen en verstrekkingen aan als inkomsten uit werk en woning (box 1). Daarbij gaat het onder meer om lijfrenten, alimentatie, overheidssubsidies en uitkeringen uit buitenlandse inkomensvoorzieningen. Een periodieke uitkering moet onderdeel zijn van een reeks uitkeringen en afhankelijk zijn van een toekomstige onzekere gebeurteni
Ook wordt uitgebreid ingegaan op kapitaalverzekeringen. De instructie onderscheidt onder meer pre-BHW-kapitaalverzekeringen, BHW-kapitaalverzekeringen en IB 2001-kapitaalverzekeringen.
Revisierente bij afkoop lijfrente
Verder beschrijft de werkinstructie wanneer revisierente verschuldigd is. Dat is onder meer het geval als een lijfrente wordt afgekocht, verpand, verkocht of niet meer aan de fiscale voorwaarden voldoet.
Geef een reactie