Wil een buitenlands beleggingsfonds op de dividendbelasting terugvragen die is ingehouden op een uitkering? En motiveert het fonds het teruggaafverzoek met de stelling dat zij is te vergelijken met een fiscale beleggingsinstelling? Dan moet zij van Rechtbank Zeeland-West-Brabant voldoen aan de aandeelhouderseis.
Een Duits Publikum Sondervermögen (afgekort als PS) had dividenden ontvangen uit haar belang in Nederlandse lichamen. Zie voor meer informatie over het PS: ‘Geen teruggaaf dividendbelasting zonder dooruitdeling’. Het PS meent dat het recht heeft op een teruggaaf van dividendbelasting, omdat het is te vergelijken met een fiscale beleggingsinstelling (fbi). Maar de rechtbank constateert dat het PS niet voldoet aan de aandeelhouderseis. Op grond van deze eis mogen andere lichamen dan fbi’s of collectieve beleggingslichamen geen belang in de fbi hebben van 45% of meer. Dat in zo’n ander lichaam alleen particulieren deelnemen, is niet van belang. Nu het PS niet voldoet aan de aandeelhouderseis, is het onvoldoende te vergelijken met een fbi. En dus heeft het PS geen recht op een teruggaaf van dividendbelasting.
Dooruitdelingseis was haalbaar
In een andere recent gepubliceerde zaak wijst de rechtbank het verzoek van een PS om teruggaaf van dividendbelasting eveneens af. In dit geval staat de dooruitdelingseis de teruggaaf in de weg. Volgens het PS moet men ervan uitgaan dat het dividend dat het uit Nederland ontvangt als eerste is uitgekeerd. Daarmee zou het PS voldoen aan de dooruitdelingseis. Maar de rechtbank wijst erop dat de dooruitdelingseis ziet op de hele winst die voor uitdeling beschikbaar is. Het PS voldoet dus niet aan de dooruitdelingseis en is daardoor onvoldoende vergelijkbaar met een fbi. Bovendien meent de rechtbank dat het voor het PS goed mogelijk was om aan de uitdelingseis te voldoen. Overigens zijn de uitspraken van de rechtbank tot stand gekomen voordat het Hof van Justitie in zijn arrest van 30 januari 2020 oordeelde dat de dooruitdelingseis niet per definitie een reden is om de teruggaaf te weigeren. Zie: ‘Uitdelingsfictie geeft recht op teruggaaf dividendbelasting’ voor meer informatie hierover.
Wet: art. 28 Wet Vpb 1969 en art. 10, tweede lid Wet DB 1965 (stand per 31 december 2007)
Bronnen: Rechtbank Zeeland-West-Brabant 15 januari 2020 (gepubliceerd 19 februari 2020), ECLI:NL:RBZWB:2020:107, AWB 16/9119 en Rechtbank Zeeland-West-Brabant 15 januari 2020 (gepubliceerd 19 februari 2020), ECLI:NL:RBZWB:2020:108, AWB 18/5664
Geef een antwoord