Is de formele bestuurder van een bv gevestigd in Singapore, terwijl de belastingadviseur van de bv feitelijk in Nederland beslissingen neemt? Dan is de bv toch gevestigd in Nederland en is uitgekeerd dividend misschien belast.
Een man was directeur en enig aandeelhouder in een bv. Deze bv was statutair gevestigd in Nederland. De dga emigreerde in 2006 naar Sint Maarten. Voor de emigratie was hij afgetreden als bestuurder en was een trust in Singapore aangesteld als bestuurder. Vanaf dat moment is de bv betrokken in de belastingheffing van Singapore. In 2010 keerde zij € 34,5 miljoen aan dividenden uit aan de aandeelhouder. De inspecteur stelde dat de bv niet in Singapore was gevestigd. Daarom legde hij de bv naheffingsaanslagen dividendbelasting op. De bv tekende daartegen beroep aan, maar Hof Den Haag (NTFR 2020/1803) stelde de fiscus in het gelijk.
Bestuur door Nederlandse adviseur
De Belastingregeling van het Koninkrijk (BRK) beperkt de Nederlandse heffing van dividendbelasting niet als de bv volledig is onderworpen aan de Nederlandse belastingheffing. In dat verband heeft het hof onderzocht of men de bv voor de toepassing van het belastingverdrag met Singapore als inwoner van Singapore moet zien. Het hof vond aannemelijk dat de bv niet werd geleid en bestuurd door de bestuurder in Singapore, maar door één of meer anderen in Nederland. Tot die anderen behoorde ook het Nederlandse kantoor van de belastingadviseur.
Adviseur kan ondernemingsbeslissing nemen
De Hoge Raad laat de hofuitspraak in stand. Anders dan de bv betoogt, kan ook een belastingadviseur ondernemingsbeslissingen nemen voor een tot zijn klantenkring behorende vennootschap. Verder stelt de bv dat de aandeelhouder (mede) de beslissingen neemt. Daardoor neemt de bv aan dat de besluitvorming steeds plaatsvindt in de woonplaats van de aandeelhouder in Sint Maarten. Maar deze aanname is volgens de Hoge Raad onjuist. In dit geval werd de bv namelijk niet vanuit Sint Maarten bestuurd gelet op de frequentie en de duur van de aanwezigheid van de aandeelhouder in Nederland.
Verdrag: art. 3, vierde lid verdrag NL-Singapore
Bron: Hoge Raad 2 juli 2021, ECLI:NL:HR:2021:1044, 20/01212
Geef een antwoord