• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Groepsbijdrage mag niet alleen in binnenland aftrekbaar zijn

21 januari 2021 door Remco Latour

Nederland is niet de enige lidstaat van de EU die de rente over leningen tussen verbonden lichamen in verband met bepaalde transacties in aftrek beperkt. Maar zo’n renteaftrekbeperking is verboden als in binnenlandse situaties een groepsbijdrage aftrekbaar is, maar niet in buitenlandse situaties. Dit blijkt uit een recent oordeel van het Hof van Justitie van de EU.

Het ging hier om een Zweedse vennootschap, een AB, die behoorde tot een Europese groep. Eind 2011 had de AB 15% van de aandelen verkregen in een Spaanse vennootschap binnen de groep. De AB had de verkrijging gefinancierd met een lening bij interne bank die in Frankrijk was gevestigd. Deze interne bank gebruikte de ontvangen rente om verliezen uit activiteiten binnen een soort fiscale eenheid te compenseren. De Zweedse belastingdienst weigerde de renteaftrek bij de AB. De Zweedse fiscus meende namelijk dat de transacties bedoeld waren om binnen de groep een aanzienlijk belastingvoordeel te behalen. De vraag is echter of deze renteaftrekbeperking is toegestaan onder het Europees recht.

Groepsbijdragen

Het Hof constateert dat in Zweden een groepsbijdrage van een moedervennootschap aan een volle dochteronderneming of omgekeerd onder voorwaarden aftrekbaar is. Hetzelfde geldt voor een groepsbijdrage aan een dochteronderneming die indirect eigendom is via een andere dochteronderneming. En voor een groepsbijdrage tussen twee dochterondernemingen die direct of indirect eigendom zijn. Maar deze regel geldt alleen als de ontvanger van de groepsbijdrage in Zweden belastingplichtig is ter zake van de bedrijfsactiviteiten waarop de groepsbijdrage betrekking heeft. Het Hof oordeelt dat Zweden daarmee onderscheid maakt tussen rentebetalingen aan binnenlandse en buitenlandse vennootschappen. Nu vindt deze renteaftrekbeperking plaats omdat de groep de transactie uitvoert om zo een fiscaal voordeel te behalen. De Zweedse fiscus zou dit voordeel echter niet in aanmerking hebben genomen in een zuivere binnenlandse situatie. Dit is in strijd met de vrijheid van vestiging.

Nederlandse wetgeving

Ook in Nederland kan de rente over een lening van een verbonden lichaam ter financiering van een aankoop van een belang in een andere vennootschap in aftrek beperkt zijn. Het gaat hier om de antiwinstdrainagemaatregel. Aanvankelijk kwam de aftrekbeperking niet aan de orde als de schuldeiser en schuldenaar beiden tot een fiscale eenheid (FE) voor de vennootschapsbelasting behoorden. Buitenlandse vennootschappen kunnen echter niet tot een FE behoren. Het Hof vond daarom dat de renteaftrekbeperking discriminerend uitpakte. Inmiddels is de Nederlandse wet daarop aangepast. Voor de toepassing van de antiwinstdrainagemaatregel moet men de FE wegdenken.

Wet: art. 10a Wet Vpb 1969

Bron: Hof van Justitie van de EU 20 januari 2021, ECLI:EU:C:2021:34, C-484/19

Filed Under: Fiscaal nieuws, Nieuws, Vpb & Div.bel

Reageer
Vorige artikel
Miljarden extra voor bedrijven
Volgende artikel
7,6 miljard voor uitbreiding steunpakket ondernemers

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

verlies op certificaten

Rechtsvergelijkend onderzoek misbruik earningsstrippingmaatregel

Het kabinet geeft inzicht in de antimisbruikmaatregelen die andere EU-lidstaten hebben genomen tegen belastingconstructies waarbij misbruik wordt gemaakt van de generieke renteaftrekbeperking. Staatssecretaris Van Oostenbruggen licht de verschillen en overeenkomsten toe en schetst de Nederlandse positie.

winst cooperatie

Standpunt samenloop tussen de earningsstrippingmaatregel en de winstsplitsing bij een fiscale eenheid

De Kennisgroep reorganisatiefaciliteiten en fiscale eenheden heeft de vraag beantwoord hoe in het kader van winstsplitsing moet worden omgegaan met op grond van artikel 15b Wet Vpb 1969 op het niveau van de fiscale eenheid niet-aftrekbare rente of aftrekbare voortgewentelde rente.

deelnemingsvrijstelling

Standpunt opgeofferd bedrag na kapitaalstorting

Standpunt over de vraag of een kapitaalstorting van een belastingplichtige in haar deelneming leidt tot verhoging van het opgeofferde bedrag.

scholen en de kor; zonnepanelen

Afschrijvingsbeperking gebouwen geldt ook voor zonnepanelen woningcorporatie

De afschrijvingsbeperking voor gebouwen is terecht toegepast op de investering in zonnepanelen door een woningcorporatie. De zonnepanelen zijn volgens het hof onderdeel van of aanhorigheid bij de gebouwen en kwalificeren niet als zelfstandig bedrijfsmiddel.

beleggingsclub

Fonds voor gemene rekening: knelpunten en oplossingen

De staatssecretaris van Financiën heeft de belangrijkste knelpunten rond het fonds voor gemene rekening (fgr) in kaart gebracht en mogelijke oplossingen geschetst.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Nationaal Congres BelastingZaken 2025

Online cursus Technisch aanmerkelijk belang

AGENDA

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

ESG Essentials

Certified ESG Management

Masterclass Pillar 2 – Wet minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

AI Governance & Compliance: Veilige toepassing van AI in juridische/fiscale praktijk

Geavanceerd prompten voor fiscalisten

Masterclass AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Online cursus Pillar 2: Wet Minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben u een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat u op deze link heeft geklikt is uw inschrijving bevestigd. Indien u binnen 15 minuten geen e-mail in uw inbox aantreft, controleer dan alstublieft uw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×