• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid
    • Estate planning
    • Tax Technology
    • Alle thema’s
  • Belastingplan
  • Opleidingen
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Addify (voorheen Taxvice)
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Tools en andere downloads

Niet-verbondenheid financiers kan renteaftrek FE redden

18 juli 2022 door Remco Latour

Hoge Raad

Het ligt niet voor de hand dat een lening onzakelijk is omgeleid als de uiteindelijke financiers niet zijn verbonden met de schuldenaar.

Een holding, een tussenhoudstermaatschappij en een dochtervennootschap behoorden tot dezelfde fiscale eenheid (FE) voor de vennootschapsbelasting. Deze vennootschappen waren opgericht in verband met de overname van een groep door twee private equityhuizen. Direct na de overname was een aantal van de verworven vennootschappen in de groep gevoegd aan de FE. De FE had deze overname gefinancierd met een lening van de moedervennootschap van de holding. De moedervennootschap had weer het uitgeleende bedrag verkregen met de uitgifte van Preferred Equity Certificates (PEC’s). In het boekjaar 2011/2012 was de FE bijna € 4 miljoen aan rente verschuldigd. Volgens de Belastingdienst was deze rente niet aftrekbaar omdat de lening verband hield met een besmette rechtshandeling. De FE begon vervolgens een beroepsprocedure, die aanvankelijk slechts beperkt succes had. Zie NTFR 2020/3316 en ‘Besmette transactie ondanks FE’.

PEC-houders behoren niet tot concern

Voor de Hoge Raad lijken de kansen voor de FE te keren. De FE bestrijdt dat de aandeelhouderleningen onzakelijk zijn omgeleid. Zij voert aan dat geen enkele PEC-houder een belang van minimaal een derde in de FE houdt. Daarmee zijn de PEC-houders geen verbonden lichamen en behoren niet tot hetzelfde concern als de FE. Hof Den Haag heeft dat volgens de Hoge Raad miskend. De hofuitspraak kan daarom niet in stand blijven. De Hoge Raad verwijst de zaak dan ook door naar Hof Amsterdam. Overigens speelde in een andere zaak (ECLI:NL:HR:2022:1086) een vergelijkbare problematiek.

Boekjaren vanaf 2017

Het is verder de vraag hoe dit arrest uitpakt in vergelijkbare situaties in boekjaren die beginnen op of na 1 januari 2017. Voor deze boekjaren geldt namelijk een uitgebreid begrip ‘verbonden lichaam’. Heeft het ene lichaam een belang in een ander lichaam? En houdt het ene lichaam daarnaast samen met andere lichamen, waarmee het een samenwerkende groep vormt, een belang van minstens een derde in dat andere lichaam? Dan zijn het ene en het andere lichaam verbonden lichamen. In de desbetreffende zaak zou de fiscus de PEC’s in boekjaren die op of na 1 januari 2017 aanvangen misschien kunnen bestempelen als een samenwerkende groep. In dat geval is dus wel sprake van financiering door verbonden lichamen.

Wet: art. 10a, eerste lid, onderdeel c en derde lid, onderdeel a Wet Vpb 1969

Bron: Hoge Raad 15 juli 2022, ECLI:NL:HR:2022:1085, 20/03946

Filed Under: Fiscaal nieuws, Nieuws, Vpb & Div.bel

Reageer
Vorige artikel
Kabinet werkt aan maatregelen tegen ontwijken dividendbelasting
Volgende artikel
A-G behandelt het begrip ‘verzuim’ voor belastingrenteregime

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

revisierente

Rente op lening van verbonden nv slechts voor 55% aftrekbaar

Een bv koopt een vennootschap van een verbonden nv. De overnamesom leent zij grotendeels van deze nv. De rente is slechts aftrekbaar voor zover die is belast bij de uiteindelijke gerechtigden.

inflatie en hogere winsten

Geactualiseerd besluit berekening voorkoming dubbele belasting Vpb

De staatssecretaris van Financiën heeft een geactualiseerd besluit gepubliceerd over de geautomatiseerde berekening voorkoming dubbele belasting Vpb; toelichting op gehanteerde uitgangspunten (Syllabus AEB).

security testing; overname bedrijf

Winst verhoogd wegens verbreking fe na overdracht vermogensbestanddelen

Een bv wordt kort opgenomen in een fiscale eenheid om onbelast bepaalde activiteiten te kunnen overnemen. De uitzondering voor een overdracht die past binnen de normale bedrijfsuitoefening is hier niet van toepassing.

beleggingsrisico

Documenten openbaar over evaluatie FBI/VBI-regime

Er zijn documenten openbaar gemaakt met informatie over de evaluatie van de fiscale beleggingsinstelling (FBI) en de vrijgestelde beleggingsinstelling (VBI). Het gaat om een verzoek op basis van de Wet open overheid (Woo).

dga bonus

KGS inkoop en doorlevering om niet (10-1-j en 10c Wet Vpb 1969)

De Kennisgroep bijzondere winstbepalingen vpb heeft de vraag beantwoord of kosten van een certificaatspaarplan voor werknemers, voor zover die voortvloeien uit het om niet leveren van bonuscertificaten die zijn ingekocht op de beurs, bij het bepalen van de winst in aftrek komen.

Geef een reactie Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Meerdaagse Verdiepingscursus Vennootschapsbelasting

Masterclass Verliesverrekening

Online cursus afwaarderen & kwijtschelden van vorderingen

Congres BelastingZaken 2024

Online cursus Vennootschapsbelastingplicht stichtingen & verenigingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify (voorheen Taxvice)
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

×