• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid
    • Estate planning
    • Tax Technology
    • Alle thema’s
  • Belastingplan
  • Opleidingen
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Addify (voorheen Taxvice)
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Tools en andere downloads

Opties vallen niet onder faciliteit van aflopende deelneming

10 juni 2022 door Remco Latour

De resultaten uit een verwaterd belang aan opties vallen niet onder de deelnemingsvrijstelling.

Een bv kreeg in 2014 een aandelenbelang van 8,5% in een Japanse vennootschap in handen. Daarnaast verkreeg de bv opties die recht gaven op een aandelenbelang van 5% van de Japanse vennootschap. De bv gaf in november 2015 een deel van de opties prijs. Daarna gaven de resterende opties recht op een aandelenbelang van 2,34%. Op 22 maart 2017 vond de beursgang van de Japanse vennootschap plaats. Daardoor verwaterde het aandelenbelang van de bv in de Japanse vennootschap tot 2,28%. De opties gaven toen nog maar recht op 1,58% van de aandelen. Na de beursgang oefende de bv alle opties uit en verkocht zij in fases het aandelenbelang in de Japanse vennootschap. Volgens de bv was de regeling voor aflopende deelnemingen van toepassing. Daardoor zouden de resultaten op de aandelenverkopen zijn vrijgesteld van vennootschapsbelasting. Maar de Belastingdienst meende dat het resultaat op de uitoefening van de opties wel belast was.

Regeling voor de aflopende deelneming

Het geschil belandde voor Rechtbank Gelderland. Deze rechtbank behandelt eerst de regeling voor de aflopende deelneming. Deze regeling is van toepassing als een holding gedurende meer dan een jaar een belang in een ander lichaam houdt. In die tijd moet zij onafgebroken de deelnemingsvrijstelling hebben mogen toepassen op resultaten uit dat belang. Als het belang tot onder de 5% daalt, mag de holding nog drie jaren de deelnemingsvrijstelling toepassen op resultaten uit de aflopende deelneming. De rechtbank oordeelt dat pas sprake is van een aflopende deelneming als het desbetreffende belang vóór de verwatering kwalificeerde als een deelneming. Maar een optie kwalificeert niet als deelneming, aldus de rechtbank.

Beroep op het Falcons-arrest?

De bv stelt echter een beroep te mogen doen op het zogeheten Falcons-arrest. Zie ook NTFR 2002/1813. In het Falcons-arrest redeneerde de Hoge Raad als volgt. Het resultaat op een optie op aandelen die behoren tot een deelneming valt ook onder de deelnemingsvrijstelling als uiteindelijk geen (volledige) uitoefening van de opties plaatsvindt. De vergoeding die de houder van een calloptie betaalt en de vergoeding die de schrijver van een putoptie ontvangt, vallen daardoor ook onder de deelnemingsvrijstelling. Dit is anders als de houder respectievelijk de schrijver van de optie bij uitoefening van de optie geen deelneming zou hebben verkregen. De rechtbank merkt echter op dat ten tijde van het Falcons-arrest de faciliteit voor aflopende deelnemingen nog niet bestond. Dit arrest ziet dus alleen op normale deelnemingen. De rechtbank verklaart het beroep van de bv daarom ongegrond.

Wet: art. 13, tweede en zestiende lid Wet Vpb 1969

Bron: Rechtbank Gelderland 6 mei 2022 (gepubliceerd 6 juni 2022), ECLI:NL:RBGEL:2022:2288, AWB 21/5600

Filed Under: Fiscaal nieuws, Nieuws, Vpb & Div.bel

Reageer
Vorige artikel
Thuiswerkregeling in belastingverdragen met Duitsland en België nog niet zeker
Volgende artikel
Ondernemer kan terugkomen op berekening aftrekbeperking

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

belastingrente

Voorgenomen wijzigingen percentages belasting- en invorderingsrente

Staatssecretarissen Van Rij en De Vries informeren de Tweede Kamer over de voorgenomen wijzigingen van de percentages voor de belasting- en invorderingsrente.

vastgoed-fonds

Voortgang aanpak belastingconstructies en fiscale regelingen

Staatssecretaris Van Rij informeert de Tweede Kamer over de totale invulling van de taakopdracht belastingconstructies en fiscale regelingen en de uitkomst van de inventarisatie van belastingconstructies.

KGS: Ook na wegfuseren moeder is aansluitende FE mogelijk

Is bij een juridische fusie binnen een fiscale eenheid de moedervennootschap de verdwijnende rechtspersoon? En is een dochtermaatschappij die vóór de fusie al aandelen in een andere bv hield de verkrijger? Dan is een aansluitende fiscale eenheid mogelijk.

winstreserve

KGS: Belang topaandeelhouder bepaalt of HIR vrijvalt

Breidt een tussenhoudstervennootschap een belang van meer dan een derde in een bv met een herinvesteringsreserve verder uit? Dan valt de herinvesteringsreserve toch vrij als de uiteindelijk belanghouder eerst minder dan 30% in die dochter hield.

verlies houdsterbeschikking

KGS: Open cv-structuur redt voorwaartse verliesverrekening niet

Het tussenvoegen van een open cv-structuur voorkomt niet de beperking van voorwaartse verliesverrekening bij een substantiële belangenwijziging.

Geef een reactie Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Meerdaagse verdiepingscursus Vennootschapsbelasting

Online cursus Vennootschapsbelastingplicht stichtingen & verenigingen

Online cursus Technisch aanmerkelijk belang

Congres BelastingZaken 2023

Masterclass Verliesverrekening

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Addify (voorheen Taxvice)
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

×