• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Misdaad loont fiscaal niet

26 januari 2021 door Remco Latour

Sommige illegale handelingen leveren financiële voordelen op. Zodra zo’n financieel voordeel kwalificeert als inkomen of winst, is het in beginsel belast. De fiscus stelt zich in dat punt neutraal op: inkomen is inkomen. Maar boetes en kosten van illegale activiteiten zijn niet aftrekbaar.

Illegale inkomsten

Een belangrijk motief bij veel soorten misdrijven is financieel gewin. Denk bijvoorbeeld aan diefstal, verduistering, afpersing, valsemunterij en handel in verboden goederen. De Belastingdienst behandelt de inkomsten uit zulke handelingen in principe gewoon als inkomen. Nu zal iemand niet snel zulke inkomsten opgeven in zijn belastingaangifte. Maar mocht bekend worden dat hij illegale inkomsten heeft genoten, dan zal hij ook de fiscale gevolgen daarvan moeten dragen.

Geen kostenaftrek

Dit beginsel van fiscale neutraliteit wordt echter doorbroken met een kostenaftrekbeperking. Kosten van misdrijven waarvoor de Nederlandse strafrechter een belastingplichtige bij onherroepelijke uitspraak heeft veroordeeld, zijn niet aftrekbaar. Zo mag een veroordeelde valsemunter dus niet fiscaal afschrijven over de apparatuur waarmee hij vals geld maakt. Heeft het Openbaar Ministerie (OM) afgezien van vervolging van een specifiek misdrijf? Maar telt dit misdrijf wel mee bij het vaststellen van de hoogte van een andere straf? Ook dan zijn de kosten van dat misdrijf niet aftrekbaar. Ten slotte zijn kosten van misdrijven ter zake waarvan een strafbeschikking onherroepelijk is geworden evenmin aftrekbaar. De rechter ziet deze aftrekuitsluitingen niet als een op zichzelf staande straf. Zie: ‘Aftrekuitsluiting criminele kosten geen dubbele bestraffing’.

Voordeelsontneming

Als iemand wordt veroordeeld voor het plegen van een bepaald misdrijf, zal hem vaak het uit dit misdrijf genoten voordeel worden ontnomen. Deze ontneming van het zogeheten wederrechtelijk verkregen voordeel leidt wel tot een verlaging van het belastbaar inkomen. Maar het behalen van het voordeel uit het misdrijf en het ontnemen van dit voordeel kunnen in verschillende belastingjaren plaatsvinden. Daarnaast kan een probleem ontstaan als het misdrijf via een lichaam heeft plaatsgevonden, dat op het moment van de voordeelsontneming niet meer bestaat. Dit blijkt ook uit de volgende zaak.

Belastingschuld bv

Een notaris had via zijn bv deelgenomen aan een maatschap. De maatschap maakte zich schuldig aan het medeplegen van witwassen en passieve ambtelijke omkoping. Toen de autoriteiten dit ontdekten, bestond de bv inmiddels niet meer. Daarom moest de notaris onder meer het wederrechtelijk voordeel afstaan. Volgens de hoge raad was hierbij van belang dat de bv het wederrechtelijke voordeel had genoten. Daarom had niet de man, maar de bv vennootschapsbelasting moeten betalen. Deze belastingschuld had het hof ten onrechte niet meegenomen in de berekening van het bij de man te ontnemen wederrechtelijk voordeel. De Hoge Raad verwijst de zaak terug zodat dit alsnog kan gebeuren.

Wapens en dieren

De belastingwet stelt specifiek dat de kosten van wapens en munitie in beginsel niet aftrekbaar zijn. Wie echter beschikt over een wettelijke erkeninning, consent, vergunning, verlof of ontheffing kan deze kosten wel aftrekken. Sommige dieren hebben zo’n reputatie op het gebied van agressie, dat zij zelf een soort verboden wapens zijn. Daarbij valt te denken aan pitbull-terriërs. Omdat het houden van zulke agressieve dieren is verboden, zijn de kosten daarvan niet aftrekbaar. Deze aftrekuitsluiting geldt ook als geen veroordeling heeft plaatsgevonden.

Omkoping

Kosten en lasten die verband houden met omkoping zijn sinds 1 augustus 2006 niet aftrekbaar. Hierbij is van belang dat sprake moet zijn van een strafbaar feit. Kosten van omkoping kunnen bestaan uit geld, maar ook uit giften, beloften of te verlenen diensten.

Aftrekuitsluiting boetes

Of het nu gaat om natuurlijke personen of rechtspersonen, ondernemers mogen geen geldboetes aftrekken. De overheid wil niet dat ondernemers deze lasten kunnen gebruiken om hun belastingdruk enigszins te verlagen. Het begrip boetes moet men hier ruim nemen. Hieronder vallen namelijk:

Dwangsom

Bestuursrechtelijke dwangsommen zijn bedoeld om onder andere bedrijven te bewegen om bepaalde handelingen te doen of juist te staken. Het opleggen van zo’n dwangsom is vaak aan de orde als een onderneming bepaalde verplichtingen niet nakomt. Het opleggen van een dwangsom boet aan kracht in als de onderneming de dwangsom kan aftrekken. Daarom zijn bestuursrechtelijke dwangsommen van aftrek uitgesloten.

Wet: art. 3.14, eerste lid, onderdelen c tot en met i  en derde, vierde en vijfde lid Wet IB 2001 en art. 8, eerste lid Wet Vpb 1969

Bron: Hoge Raad 12 januari 2021, ECLI:NL:HR:2021:1, 19/01486

Filed Under: Nieuws, Verdieping, Verdieping, Winst uit onderneming

Reageer
Vorige artikel
Btw-plicht CLO's opnieuw bekeken
Volgende artikel
Terbeschikkingstelling muziekstudio blijft verhuur voor btw

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

Nieuwe box 3: Vermogensaanwasbelasting vraagt om fiscale voorbereiding

Vanaf 2028 verandert box 3 ingrijpend, als het huidige wetsvoorstel ongewijzigd wordt uitgevoerd. De overgang van het forfaitaire stelsel naar een vermogensaanwasbelasting betekent dat belastingplichtigen niet langer worden belast op basis van een fictief rendement, maar op basis van het werkelijke rendement op hun vermogen.

groene beleggingen

Afschaffing fiscale faciliteiten groen beleggen heeft grote gevolgen voor groene investeringen

Het kabinet erkent dat het afschaffen van fiscale voordelen voor groen beleggen ingrijpende gevolgen heeft voor de financiering van duurzame projecten in Nederland.

speciaal vignet voor grensarbeiders; coronacrisis

KGS Verdrag NL-BEL, Wet excessief lenen bij eigen vennootschap

De Kennisgroep IBR IB niet-winst/LB/PH aanslag heeft een standpunt ingenomen over de toepassing van de Wet excessief lenen bij eigen vennootschap onder het belastingverdrag Nederland – België uit 2001.

sloop woning

KGS toepassing extra afschrijving of afwaardering naar lagere bedrijfswaarde

De Kennisgroep winstbepaling heeft een standpunt gepubliceerd over de toepassing van een extra afwaardering, dan wel een afwaardering naar lagere bedrijfswaarde.

schadevergoeding Groningen

KGS toerekening subsidie en vergoeding aan waardevermindering bedrijfsmiddel

De Kennisgroep winstbepaling heeft standpunten ingenomen over de vraag of een ontvangen subsidie en een ontvangen vergoeding moet worden toegerekend aan de waardevermindering van het bedrijfsmiddel.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Stoomcursus Tax accounting

Masterclass Bedrijfswaardering

Online cursus Staken van de onderneming: (turbo)liquidatie, WHOA liquidatie akkoord

AGENDA

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

ESG Essentials

Certified ESG Management

Masterclass Pillar 2 – Wet minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

AI Governance & Compliance: Veilige toepassing van AI in juridische/fiscale praktijk

Geavanceerd prompten voor fiscalisten

Masterclass AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Online cursus Pillar 2: Wet Minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben u een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat u op deze link heeft geklikt is uw inschrijving bevestigd. Indien u binnen 15 minuten geen e-mail in uw inbox aantreft, controleer dan alstublieft uw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×