• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Winst voor jaarruimte is vóór OR-dotatie + ondernemersaftrek

15 februari 2022 door Remco Latour

Aangfite Inkomstenbelasting

In een handreiking heeft het Forum fiscaal dienstverleners een mogelijke onduidelijkheid over het Hulpmiddel lijfrentepremie vanaf 2016 behandeld.

Uitgaven voor inkomensvoorzieningen

Het Nederlandse pensioenstelsel kent drie zogeheten pijlers: de AOW-uitkeringen, via de werkgever opgebouwd aanvullend pensioen en individuele pensioenvoorzieningen. Tenzij zij naast ondernemer ook werknemer zijn bij een andere organisatie, bouwen ondernemers geen pensioen via de werkgever op. Daarom zijn zij voor aanvullende oudedagsvoorzieningen aangewezen op de derde pijler. De volgende uitgaven voor inkomensvoorzieningen zijn in principe aftrekbaar binnen bepaal de grenzen:

  • premies voor lijfrenten die dienen ter compensatie van een pensioentekort;
  • premies voor lijfrenten, waarvan de termijnen toekomen aan een meerderjarig invalide kind of kleinkind en uitsluitend eindigen bij het overlijden van de gerechtigde;
  • premies voor aanspraken op periodieke uitkeringen en verstrekkingen vanwege invaliditeit, ziekte of ongeval, waarvan de uitkeringen toekomen aan de belastingplichtige en
  • bijdragen op grond van de Algemene nabestaandenwet (Anw).

Bedrag van de jaarruimte

Normaal gesproken zijn de lijfrentepremies ter aanvulling van een pensioentekort alleen aftrekbaar zolang zij vallen binnen tot de zogeheten jaarruimte. De jaarruimte is voor zowel 2021 als 2022 te berekenen met de volgende formule. De jaarruimte = (0,133 x PG) -/- (6,27 x A) -/- (NPP/0,505) -/- F. Daarbij staat:

  • PG voor pensioengrondslag. De pensioengrondslag bestaat uit de som van het arbeidsinkomen en de belastbare periodieke uitkeringen en verstrekkingen van het voorafgaande kalenderjaar. Het arbeidsinkomen bestaat uit de winst uit onderneming exclusief mutaties in de oudedagsreserve (OR) en de ondernemersaftrek, het loon uit dienstbetrekking en het resultaat uit overige werkzaamheden. De eerdergenoemde som van arbeidsinkomen en belastbare uitkeringen en verstrekkingen bedraagt maximaal € 114.866 (bedrag 2022, bedrag 2021 € 112.189). Men dient vervolgens de PG te verminderen met een AOW-franchise van € 12.837 (bedrag 2022, bedrag 2021 € 12.672);
  • A voor de in aanmerking te nemen pensioenaangroei;
  • NPP voor premies die zijn gestort in een netto pensioen in box 3; en
  • F voor de dotaties aan de OR.

Handreiking winstbegrip

Het Forum fiscaal dienstverleners heeft in een handreiking de rol van de winst in de berekening van de jaarruimte behandeld. Omdat de winst uit onderneming tot het arbeidsinkomen behoort, behoort zij tot de premiegrondslag. Meer specifiek gaat het daarbij om de winst uit onderneming vóór toevoeging aan en afneming van de OR en vóór de ondernemersaftrek. Het forum wijst echter erop dat in het hulpmiddel lijfrentepremie vanaf 2016 van de Belastingdienst men vraagt naar de winst vóór de ondernemersaftrek. De toevoegingen aan en afneming van de OR worden afzonderlijk verwerkt. Omdat de ondernemer de toename en afname van de OR afzonderlijk moet invullen in het hulpmiddel, houdt het programma in de berekening van de premiegrondslag wél rekening met de winst vóór toevoeging van en afneming van de oudedagsreserve en vóór de ondernemersaftrek. 

Claim reserveringsruimte

Voor zover de ondernemer (in de zeven voorafgaande jaren nog niet zijn jaarruimte heeft benut, kan hij deze onbenutte ruimte alsnog claimen via de reserveringsruimte. Deze reserveringsruimte bedraagt echter hooguit het laagste van onderstaande bedragen:

  • 17% van de premiegrondslag (PG) van het jaar van aftrek;
  • € 7.587 (bedrag 2022, bedrag 2021: € 7.489). Voor de belastingplichtige die die is geboren vóór 1 september 1963, geldt een maximum van € 14.978 (bedrag 2022, bedrag 2021: € 14.785).

Verhoging maximale lijfrenteaftrek

Ondernemers met een vrijgevallen OR kennen een hoger maximum aan aftrekbare lijfrentepremie voor een oudedagsvoorziening. Hun maximum stijgt namelijk met het bedrag van de vrijgevallen OR. Daarnaast is het maximum te verhogen met een bedrag aan genoten stakingswinst, maar niet meer dan:

  • € 480.686 (bedrag 2022, bedrag 2021: € 474.517) als de ondernemer in 2022 zijn onderneming staakt en op het stakingsmoment minstens 61 jaar en zeven maanden oud is. In 2021 moest de ondernemer op het stakingsmoment minstens 61 jaar en vier maanden oud zijn. Dit maximum geldt ook als de ondernemer voor minstens 45% arbeidsongeschikt is en de termijnen ingaan binnen zes maanden na de staking. Of als de staking plaatsvindt vanwege het overlijden van de ondernemer.
  • € 240.352 (bedrag 2022, bedrag 2021: € 237.267) als de ondernemer in 2022 zijn onderneming staakt en op het stakingsmoment minstens 51 jaar en zeven maanden oud is. In 2021 moest de ondernemer op het stakingsmoment minstens 51 jaar en vier maanden oud zijn. Dit maximum geldt eveneens als de lijfrententermijnen direct ingaan.
  • € 120.183 (bedrag 2022, bedrag 2021: € 118.640) in andere gevallen.

Wet: art. 3.124, 3.127, 3.129 en 5.16, vierde lid Wet IB 2001

Bron: Forum fiscaal dienstverleners 2 februari 2022

Online cursus Polislezen en fiscale behandeling lijfrenten, stamrechten en kapitaalverzekeringen

Polislezen is een kunst apart. Tijdens deze masterclass behandelen de docenten concrete polissen en gaan in op alle wet- en regelgeving rond lijfrenten (incl. de oud regime lijfrenten), kapitaalverzekeringen, gouden handdrukstamrechten en overige stamrechten.

Meer informatie en aanmelden

Filed Under: Financiële planning, Fiscaal nieuws, Nieuws, Verdieping

Reageer
Vorige artikel
Geen vrijstelling OVB omdat pand bedrijfsmiddel was
Volgende artikel
Uitdeling door niet nakomen voorwaarden effectenlening

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

private equity

Tweede Kamer wil voordelen private equity managers in box 2 zwaarder belasten

De Tweede Kamer wil dat het kabinet als onderdeel van het Belastingplan 2026, een wetsvoorstel indient dat voordelen behaald door private equity managers zwaarder in box 2 belast. Een motie met die strekking is op 3 juli aangenomen. Op 9 april 2024 is de motie-Idsinga c.s. met ruime meerderheid aangenomen in de Tweede Kamer. De... lees verder

cryptohandel MiCA

Cryptoactiva in Nederland: onderzoek naar bezit, risico’s en bescherming consumenten

De minister van Financiën presenteert de uitkomsten van een onderzoek naar het bezit van cryptoactiva onder Nederlanders, de risico’s voor consumenten en de noodzaak tot verdere bescherming. De resultaten bieden inzicht in wie crypto bezit, welke risico’s zij lopen en welke stappen worden gezet voor betere consumentenbescherming.

Standpunt wettelijke verdeling en fiscale gevolgen voor de lijfrenterekening

De Kennisgroep verzekeringsproducten en assurantiebelasting heeft vragen beantwoord over de fiscale gevolgen van een lijfrenterekening in de situatie dat sprake is van de wettelijke verdeling.

Nieuwe box 3: Vermogensaanwasbelasting vraagt om fiscale voorbereiding

Vanaf 2028 verandert box 3 ingrijpend, als het huidige wetsvoorstel ongewijzigd wordt uitgevoerd. De overgang van het forfaitaire stelsel naar een vermogensaanwasbelasting betekent dat belastingplichtigen niet langer worden belast op basis van een fictief rendement, maar op basis van het werkelijke rendement op hun vermogen.

Prejudiciële vragen over wijziging partnerverdeling box 3 na collectieve uitspraak massaal bezwaar

De rechtbank Den Haag vraagt de Hoge Raad of fiscaal partners na een collectieve uitspraak in de massaalbezwaarprocedure box 3 nog hun onderlinge verdeling van de grondslag sparen en beleggen mogen wijzigen, nu de gevolgen van die uitspraak pas later duidelijk worden.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Masterclass Actualiteiten vermogensstructurering 2025

Specialisatieopleiding Vermogensstructurering

Masterclass (excessief) lenen van en aan de BV

Masterclass Vermogen in box 1, 2 en 3: de afwegingen

Masterclass Box 3 – veilig door het overbruggingsstelsel

AGENDA

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

ESG Essentials

Certified ESG Management

Masterclass Pillar 2 – Wet minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

AI Governance & Compliance: Veilige toepassing van AI in juridische/fiscale praktijk

Geavanceerd prompten voor fiscalisten

Masterclass AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Online cursus Pillar 2: Wet Minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben u een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat u op deze link heeft geklikt is uw inschrijving bevestigd. Indien u binnen 15 minuten geen e-mail in uw inbox aantreft, controleer dan alstublieft uw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×